第十四讲税收制度.ppt

14.4.2 一般财产税 一般财产税以美国最具代表性，其征税对象主要是不动产、企业设备、存货、机动车等。 财产税在美国基本上属于地方税种，各地税率高低不等，最低的在3%以下，最高的超过10%。税基主要是财产的评估价值，由地方税务部门的专职估价人员评定。 * 14.4.3 特别财产税 特别财产税的主要形式 土地税 房屋税或房产税 对土地和房屋合并课征的房地产税 对车、船、金融资产等动产征税 * 土地税 财产性质的土地税 以土地的数量或价值为税基。 具体税种有实行从量计征的地亩税，以及实行从价计征的地价税。 目前世界各国普遍采用的是地价税。 收益性质的土地税 以土地的收益额（或所得额）为税基。 * 房产税 指对房屋及有关建筑物课征的税收。 按课税标准的不同分类 财产税性质的房产税 所得税性质的房产税 消费性质的房产税 * 14.4.4 财产转让税 财产转让税是对发生转让的财产课征的一种税收。 主要包括遗产税和赠与税。 * 遗产税 遗产税是以财产所有人死亡时所遗留的财产为征税对象进行课征的税收。 按纳税人和征税对象的不同分类 总遗产税制 分遗产税制 总分遗产税制，也称混合遗产税制 * 遗产税的功能 对继承遗产加以调节，防止贫富过分悬殊； 同时，可以通过遗产税的减免税优惠政策，鼓励公民向慈善事业捐赠的社会风尚。 * 赠与税 赠与税是以赠送的财产价值为征税对象而向赠与人或受赠人征收的税收。 总赠与税又称赠与人税，是对财产赠与人一定时期内赠与他人财产的总额课征的制度。 分赠与税又称受赠人税制，是对受赠人一定时期内所获得的受赠财产总额课征的制度。 * 14.4.5 中国的财产课税 中国财产课税的税种 土地增值税 城镇土地使用税 耕地占用税 房产税 车船使用税 契税（财产转让税） * 土地增值税 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权，地上建筑物及其他附着物（简称转让房地产），并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。 土地增值税的课征范围包括国有土地、地上建筑物及其他附着物。 纳税人是有偿转让房地产并取得收入的单位和个人。 * 城镇土地使用税 城镇土地使用税是对在中国境内使用土地的单位和个人以其实际占用的土地面积为计税依据而征收的一种税。 城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。 纳税人是在以上范围内使用土地的单位和个人。 * 耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照税法规定一次性征收的一种税。 征税对象是占用耕地建房或者从事其他非农业建设的行为。 纳税人是具有以上行为的单位和个人。 * 房产税 房产税是以房产为征税对象，按照房产的计税余值或租金收入，向产权所有人或承典人征收的一种税。 房产税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区四类地区的房屋。 纳税人是在中国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。 * 车船使用税 车船使用税是对行驶于中国公共道路、航行于国内河流湖泊或领海口岸的车船，按其种类、吨位，实行定额征收的一种税。 征税对象是在中国境内公共道路或航道上行驶的车船。 纳税人是在中国境内拥有并使用车船的单位和个人；外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用车船使用税，而是征收车船使用牌照税。 * 契税 契税是在房屋所有权转移登记时向不动产取得人征收的一种税。 征税对象是在中国境内发生产权转移的土地、房屋。 具体征税范围包括房屋买卖、房屋典当、房屋赠与和房屋交换四种形式。 纳税人是买卖、典当、赠与、交换房屋的当事双方订立契约后的承受人，包括买主、承典人、赠与承受人。 * 本章小结 一国税收体系由货币资金运动过程中的课税和财产持有及转让的课税构成。在货币资金流动中选择并确定一些课税点或课税环节课征的税收，形成不同的税种。 主体税种的选择合理配置税种的关键。所得课税因其在优化资源配置效率的优势，备受经济学家的推崇。 拉弗曲线表明，当税率提高到一定限度后，税收收入不仅不会增加，反而会下降。 * 增值税能够避免重复征税，这使其在促进专业化分工方面独具优势。 各国课征消费税的目的，一般不在于能取得多少财政收入，而在于调节收入或限制某些不良行为等。 重复课征和累积税负是营业税存在的最大问题。 累进个人所得税有助于实现社会公平，促进经济稳定。 社会保险税或工薪税是各国实施社会保险制度的主要资金来源。 凡课征遗产税的国家大多同时课征赠与税。 * 消费税的税率和计税方法 从价课税 应纳税额=应税商品售价×税率 应纳税额=应税商品不含税售价×税率 从量课税 * 中国的消费税 纳税人 凡在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。 征税范围 在中国境内生产、委托加工和进口的《中华人民共和国消费税暂行