所得税讲义.ppt

* * 谢谢大家！ * * * 2）固定资产的折旧范围 按规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 不能计算折旧的固定资产： 房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产 以经营租赁方式租入的固定资产。 以融资方式租出的固定资产 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 与经营无关的固定资产 单独估价作为固定资产入帐的土地 其他不得计算折旧扣除的固定资产 五、资产的税务处理1、固定资产的税务处理 * * 3）折旧的计提方法：直线法，特殊情况可加速折旧包括： 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； 常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。 采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60% 应在购得该固定资产后一个月内，向企业所得税主管税务机关备案。 4）折旧的年限 房屋、建筑物：20年 飞机等其他生产设备：10年 与生产经营活动有关的器具、家具、工具等：5年 飞机、火车、轮船以外的运输工具：4年 电子设备：3年 五、资产的税务处理1、固定资产的税务处理 * * 国家税务总局公告2011年第34号关于企业所得税若干问题的公告： 关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题　　企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的， 如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧； 如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧，如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。 五、资产的税务处理1、固定资产的税务处理 * * 外购的生产性生物资产，以购买的价款和支付的相关税费为计税基础。 以捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式获得的生产性生物资产、该资产的公允价值和支付的相关税费为计价基础。 直线折旧法 林木类10年、畜类3年 五、资产的税务处理2、生物资产(有生命的动植物）的税务处理 * * 外购的，购买的价款和支付的相关税费，以及直接归属与使该资产达到规定用途发生的其他支出。 自行开发的，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出。 以捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组方式获得的、该资产的公允价值和支付的相关税费为计价基础。 直线折旧法 10年。 五、资产的税务处理3、无形资产 * * 1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出：按照预计尚可使用年限分期摊销； 2）租入的固定资产的改建支出：按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销； 3）固定资产的大修理支出：按照预计尚可使用年限分期摊销； 4）其他应当作为长期待摊费用的支出：自发生次月起分期摊销，摊销年限不得短于3年。 5）开办费未明确是否列入长期待摊，可一次性扣除，也可参照长期待摊处理，但一经选定，不得改变。 五、资产的税务处理4、长期待摊费用 * * 以支付现金取的存货，购买的价款和支付的相关税费， 其他方式获得的，公允价值和支付。 先进先出法 加权平均法 个别计算法 任选一种 五、资产的税务处理5、存货的税务处理 * * 通过支付现金方式获得的，购买价款。 非现金方式，公允价值和支付的相关费用。 对外投资时：投资的成本在计税时不能扣除。 五、资产的税务处理6、投资资产的税务处理 * * 1、居民企业 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－减免税额 －抵免税额 应纳税所得额的计算： 1）直接计算法 =收入总额-不征税收入-免税收入 -各项扣除-减免税额-弥补亏损 2）间接计算法 =会计利润总额±纳税调整项目金额 六、应纳税额的计算 * * 2、境外所得抵扣税额的计算 企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额； 超过部分，可在以后5个年度内，用