财政学(第8版)第9章.ppt

二、税收与经济发展 （一）税收与经济发展关系理论观点 （二）供给学派的税收观点 （三）减税政策评析 （一）税收与经济发展关系理论观点 2、 1、 早在18世纪的自由资本主义时代，以亚当．斯密为代表的古典经济学认为社会的中心问题是增加社会财富，但不需要政府干预，税收不过是为了维持“廉价政府”而取得收入的手段。 19世纪下半叶和20世纪初，以阿道夫．瓦各纳为代表的社会政策学派，打着社会政策和讲坛社会主义的旗号，一方面，反对自由主义经济政策，承认国家具有干预经济的作用，另一方面，谋求矫正收入分配不公的社会问题。 阿道夫·瓦格纳 （1835～1917） 阿道夫·瓦格纳是社会政策学派财政学的集大成者和资产阶级近代财政学的创造者。代表作有《政治经济学教程》（1876年）、《财政学》（1877～1901年）。瓦格纳根据其所处政治经济及社会背景，通过吸收、整理、总结以前社会政策学派代表洛伦茨·冯·施泰因、阿尔伯特·伊伯哈德·费里德里希·谢夫莱等人的思想及观点，逐步形成了 自己的以社会财政、税收思想为核心的理论体系。他把社会经济组织分为“个人的经济组织”、“共同的经济组织”和“慈善的经济组织”三种。财政是“共同的经 济组织中由权利共同体构成的强制共同经济”。并据此提出了新的国家职能观。认为国家的职能应有发展文化教育和增进社会福利的职能，国家应为“社会国家”。 德国最著名的财税学家，优秀的经济学家，资产阶级近代财政学的创造者 。 （一）税收与经济发展关系理论观点 4、 3、 20世纪30年代资本主义经济遭到空前的大危机 ，爆发了“凯恩斯革命”。凯恩斯学派认为，资本主义经济危机的根源在于有效需求不足，主张政府干预，实施需求管理政策，而且以财政政策为主要手段。 而与此同时，美国经济学家汉森认为，税收是调节经济，避免经济危机，保持经济发展的有效手段，并预言“税收的变动是调节经济短期波动的很有效的武器”。 进入20世纪70年代，美国经济出现前所未有的经济停止和通货膨胀并存的“滞胀”现象，而凯恩斯主义在“滞胀”面前束手无策，于是凯恩斯主义威信扫地，反对凯恩斯主义的供给学派应运而生。供给学派认为，需求管理政策不能解脱经济的“滞胀”，只有从资本和劳动力投入的数量和质量及其使用效率着手，才能恢复经济的活力，因而主张实行“供给管理政策”，而主要载体则是减税政策。 （二）供给学派的税收观点 Ⅰ Ⅲ Ⅱ 高边际税率会降低人们的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。 高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。 边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化。 1、供给学派的三个基本命题： ■税收收入与税率的函数关系呈曲线OAB状态（抛物线形） ■供给学派把“CAB”区域，即图中的阴影部分，称为税率“禁区”。 2、拉弗曲线 A O C B 税收收入 税率 D E 阿瑟·拉弗 （1941～今） 阿瑟·拉弗是“拉弗曲线”的提出者，供应学派代表人物,美国南加利福尼亚大学商学研究院教授，在尼克松政府时期曾担任行政管理和预算局的经济学家。拉弗先生以其“拉弗曲线”而著称于世，并当上了里根总统的经济顾问，为里根政府推行减税政策出谋划策。 一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率，如图中的D点和E点，税收收入是相等的，但D点的税收负担很轻。 拉弗曲线的经济含义 A O C B 税收收入 税率 D E 3、税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系，从理论上说应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最优税率。 3、马斯顿的经验分析 世界银行经济学家凯思?马斯顿选择了具有可比性的20个国家20世纪70年代的经验数据，对宏观税率（指税收收入占GDP的比重）的高低对经济增长率的影响进行了实证分析，基本结论是：较低的宏观税税率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。 （三）减税政策评析 1、对供给学派税收主张的理论争议 供给学派在理论上强调供给对国民产出的作用，在政策上则强调政府在调节供给方面发挥作用，特别是突出了减税政策 。但这是以劳动供给与劳动者税后工资收入正相关为前提的，只有当减税所增加的私人投资大出相应减少的政府投资时，才能增加社会总投资。而且由于税收乘数小于财政支出乘数，因而等额减税和减少财政支出，乘数效应是下降的。 2、美国减税政策 实例分析 从实施减税政策的实践来考察，美国具有典型意义。减税政策是一种扩张性财