财政学双学位第9课时.ppt

（二）酒及酒精　　1.酒类包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒　　2.酒精包括各种工业用、医用和食用酒精　　3.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税　　4.啤酒的分类 第三节 消费税 （三）化妆品　　包括：各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。　　不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。　　（四）贵重首饰及珠宝玉石　　出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。　　（五）鞭炮、焰火　　不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。　　（六）成品油　　包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。润滑油包括矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。 第三节 消费税 【例题 计算题】某市一娱乐公司2012年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所去的的收入）。计算该公司应缴纳的消费税、营业税。 【答案】 该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税= 180*250/10000=4.5（万元） 该销售自制的180吨啤酒所去的的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 残影收入应缴的营业税=600*5%=30 （万元） 第三节 消费税 （七）汽车轮胎　　包括用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、外轮胎。　　1.子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。　　2.自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不属于应征消费税的“汽车轮胎”范围，不征收消费税。　　（八）小汽车　　包括：乘用车、中轻型商用客车。要求：含驾驶员座位在内的座位数≤23座。　　不包括：　　（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。　　 第三节 消费税 （九）摩托车　　包括轻便摩托车和摩托车两种。　　最大设计车速不超过50km/h，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收消费税。　　（十）高尔夫球及球具　　包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。　　（十一）高档手表　　每只不含增值税销售价格≥10000元　　（十二）游艇　　8米≤长度 ≤ 90米　　（十三）木制一次性筷子　　（十四）实木地板：以木材为原料。 第三节 消费税 【例题·单选题】（2010年）下列各项中，属于消费税征收范围的是（　）。　　A.电动汽车 　　B.卡丁车　　C.高尔夫车 　　D.小轿车 　　 ? 『正确答案』D『答案解析』电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。 第三节 消费税 概述 1.营业税概念及特点 营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 第四节 营业税 营业税特点： 实行普遍征收，按行业设计税目税率 一般以营业额全额为计税依据，计算简便 税额不收成本费用影响，保证财政收入稳定增长 第四节 营业税 2.营业税与增值税的关系 区别： 1）征税范围完全相反，互相排斥。 2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价内税。营业税在所得税前可以扣除，增值税在所得税前不可扣除。 3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别税额的个别情况中，营业税计税依据中有扣除的情形。 第四节 营业税 　一、纳税义务人　 　（一）一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。 　　注意：应税劳务——除加工修理修配劳务外的劳务，加工修理修配劳务属于增值税的征税范围。　　  第四节 营业税 1.境内的判定标准 　在我国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：　（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　（4）所销售或者出租的不动产在境内。 2.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务； 第四节 营业税 【例题·单选题】下列各项中，属于营业税应税劳务的是 （　）。　　A.修理机器　　B.修缮房屋　　C.修复古董　　D.裁剪服装 『正确答案』B 第四节 营业税 二、税目与税率 1. 税目——9个税目 按行业、类别的不同，设置了9个税目，并实行行业比例税率。 交通运输业（3%）、建筑业（3%）、金融保险业（5%）、邮电通信业（3%）、文化体育业（3%）、娱乐业、服务业、转让无形资产（