收入课件习题.doc

必做 【例】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品， 开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元， 增值税税额为102 000元；商品已经发出, 并已向银行 办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元。甲公司 会计分录如下：（1）借：应收账款　　　　　702 000　　　　贷：主营业务收入　　　　　600 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额)102 000　　（2）借：主营业务成本　　　420 000　　 　　　　贷：库存商品　　　　　420 000 【例】甲公司向乙公司销售一批商品。开出的增值税 专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为 51 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款351 000元， 元并将提货单送交乙公司；该批商品成本为240 000元。 甲公司会计分录如下：　（1）借：银行存款　　　351 000　　 　　贷：主营业务收入　　　300 000　　 　　应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000　　（2）借：主营业务成本　　　　　　240 000　　 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　240 000 【例】甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税 专用发票上注明售价为400 000元，增值税额为68 000元； 甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票 面金额为468 000元，期限为2个月；该批商品已经发出， 甲公司以银行存款代垫运杂费2 000元；该批商品成本为 320 000元。甲公司会计分录如下： （1）借：应收票据　　　468 000　　　　 应收账款　　　2 000　　　贷：主营业务收入　　 400 000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）68 000　　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 2 000　　（2）借：主营业务成本 　　　320 000　　 贷：库存商品　　　　　 320 000 【例】A公司于2007年3月3日采用托收承付结算方式向 B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售 价为100 000元，增值税税额为17 000元；该批商品 成本为60 000元。A公司在销售该批商品时已得知B公司 资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也 为了维持与B公司长期以来建立的商业关系，A公司仍将 商品发出，并办妥托收手续。假定A公司销售该批商品的 纳税义务已经发生。 发出商品时： 　　借：发出商品　　　　60 000　　　　贷：库存商品　　　　60 000　　同时，因A公司销售该批商品的纳税义务已经发生， 应确认应交的增值税销项税额：　　 借：应收账款　　　　　　　　　17 000　　　　 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）17 000　　（注：如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则 不作这笔分录，待纳税义务发生时再作应交增值税的分录） 假定2007年11月A公司得知B公司经营情况逐渐好转 ，B公司承诺近期付款，A公司应在B公司承诺付款时确认 收入。会计分录如下：　　借：应收账款　　　　100 000　贷：主营业务收入　　100 000　　同时结转成本：　　借：主营业务成本　　　60 000　　　　贷：发出商品　　　　　60 000 假定A公司于2007年12月6日收到B公司支付的货款， 应作如下会计分录：　　借：银行存款　　　　　117 000　　　　贷：应收账款　　　　　117 000 [例]2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式 向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格 为100万元，分5次于每年12月31等额收取。该大 型设备成本为78万元。在现销方式下，该大型设备 的销售价格为80万元。假定甲公司收取最后一笔货 款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额 17万元，实际利率为7.93%，不考虑其他因素。 销售实现时： 　　借：长期应收款　100 　　　　贷：主营业务收入　80 　　　　　　未实现融资收益　20 　　借：主营业务成本　78 　　　　贷：库存商品　78 2007年12日分摊未实现融资收益： 　　借：未实现融资收益　6.34 　　　　贷：财务费用　6.34 甲公司2007年相当于向乙公司提供借款80万元， 应收取的利息＝80×7.93%＝6.34（万元）， 收取的20万元中本金是13.66万元（20-6.34）。 2008年甲公司提供给乙公司资金是66.34万元 （80-13.66），应收取利息＝66.34×7.93%＝5.26， 2008年偿还的20万元中本金是14.74万元（20-5.26）。 以此类推，可以得出2009年至2010年相应的数据。 2011年最后一期未实现融资