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银行会计基础知识 宁波分行营业部 2011.8 第一节  银行会计的对象和特点 一、银行会计的对象 一、银行会计的对象 一、银行会计的对象 一、银行会计的对象 一、银行会计的对象 一、银行会计的对象 一、银行会计的对象 一、银行会计的对象 二、银行会计的特点 三、银行会计人员 三、银行会计人员 三、银行会计人员 三、银行会计人员 三、银行会计人员 三、银行会计人员 第二节  银行会计基本核算方法 一、会计科目 一、会计科目 一、会计科目 二、记账方法 二、记账方法 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 三、会计凭证 四、账务组织与账务处理 ㈠账务组织 账务组织是指账簿设置、记账程序及账务核对方法有机结合的系统。银行现行的账务组织由明细核算和综合核算两个系统构成。 ⒈明细核算：是对每个会计科目分户的详细记录，由分户账、登记簿、余额表和现金收付日记簿等组成。 ⒉综合核算：是按会计科目进行的总括记录，由科目日结单、总账、日计表等组成。 四、账务组织与账务处理 ㈡账务处理 账务处理是指从办理业务受理或编制凭证开始，经过账务记载与账务核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部核算过程。它包括账务处理程序与账务核对两方面内容。 四、账务组织与账务处理 ⒈账务处理程序 ⑴明细核算程序。根据经济业务编制或审查传票；根据传票逐笔登记分户账（登记簿）、现金收、付日记簿；根据分户账填制余额表。 ⑵综合核算程序。根据传票按科目编制科目日结单，轧平所有当天借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表。 四、账务组织与账务处理 ⒉账务核对 包括：⑴每日核对； ⑵定期核对。 银行应至少按月核对同业往来账务及系统内往来账务，至少按季与开户单位核对账务。对账相符的应由核对人员和会计主管人员签章确认，核对不符的应及时查明原因并做相应调整。 四、账务组织与账务处理 ㈢记账规则 会计核算必须遵循有账有据、当时记账、事权划分、当日结账、内外对账、事后监督的原则。核算质量要达到账账、账款、账据、账实、账表、账簿、内外账务相符。 四、账务组织与账务处理 ㈣手工账簿的记账规则 记账是银行账务处理的主要环节，各种账簿必须根据经过换人复核的记账凭证及时登记，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰、操作规范，严禁弄虚作假和随意涂改。 四、账务组织与账务处理 (四)手工账簿的记账规则 记载各种账簿，应用蓝黑墨水钢笔书写，红色墨水和红色复写纸、红色圆珠笔只用于划线和当年错账冲正，以及规定用红字批注的有关文字说明。 四、账务组织与账务处理 (四)手工账簿的记账规则 账簿上记载的文字及金额，应占全格的二分之一。一格内只准记一行数字，不准挤记两行正确数字。摘要栏文字一格写不完，可在下一格继续填写，但其金额应填于末一行文字相平行的金额栏内。余额结清时，应在元位以“—0—”表示结平。 四、账务组织与账务处理 (四)手工账簿的记账规则 账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水消蚀。 四、账务组织与账务处理 (四)手工账簿的记账规则 记账不得隔页、跳行。账页因漏记发生空格时，应在空格内从左到右划一横红线，并在摘要栏内用红字注明“空格”字样，由经办员和复核员盖章。发生空页时、应在账页上划交叉红线，并用红字注明“本页空白”字样，由经办员、复核员盖章。 四、账务组织与账务处理 (四)手工账簿的记账规则 账页记满时，应结出余额，换用新账页，在新账页摘要栏内填写“承前页”字样，并将旧账页上最后余额过入新账页的第一格余额栏内。 四、账务组织与账务处理 (五)计息规则 银行应根据规定的利率、结息日期和计息方法结计利息。 银行于结息日结计利息，所计利息应入结息日次日账。目前我行按季计息，每季末20日结息。 四、账务组织与账务处理 (五)计息规则 银行采用积数法计息的，应按实际天数结计利息。 利息=累计计息积数*日利率 利息计息积数=每日余额累计数 日利率=年利率/360 ； 月利率=年利率/12 利率的简写：年利率“％”、月利率“‰”、日利率“‰ ” 四、账务组织与账务处理 (五)计息规则 对存贷款利息按存、贷款期限，在到期日结计利息的方法，其利息计算时间，满年的按年计算，满月的按月计算（对年对月），有整年（月）又有零头天数的，可全部化成天数计算（其中整年的按360天，整月的按30天计算，不满整年或整月的零头