第04章2 贷款与贴现业务的核算.ppt

抵押（质押）贷款流程图 另外，会计部门还要对抵押品进行表外登记，并应经常对代保管的抵押品进行检查核对。 会计按企业及财产类设明细账户，使用“代保管有价值品”表外科目核算。会计分录为： 收入：代保管有价值品——××借款单位户 办完还贷手续后，抵押品应交还抵押人并撤消抵押登记，同时应销记表外科目。 抵押贷款到期收回时，除按上述贷款收回处理外，还应根据信贷部门书面通知办理抵押物、质物退还手续。出纳部门或指定的部门经办员办理出库手续后，在通知书上签章，作表外科目付出凭证附件。会计分录为： 付出：待保管有价值品——××单位户 贷款抵押物、质物交信贷部门，销记有关登记簿。 第三，拍卖净收入低于抵押贷款本金。此时拍卖净收入应首先归还贷款本金，不足部分从贷款损失准备中核销，应收利息从坏账准备中核销。 借：现金（活期存款——XX购买单位存款户） 贷款损失准备 坏账准备 贷：短期（或中长期）贷款——抵押贷款——ⅩⅩ 借款人贷款户 应收利息——应收抵押贷款利息户 票据贴现的条件： 1、申请人是否是在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织； 2、与出票人或者直接前手之间是否具有真实的商品交易关系； 3、申请人是否提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。 持票人持未到期的商业汇票到开户行申请贴现时，应填制一式五联的贴现凭证，第一联签章后连同汇票一并送交信贷部门。 第一联作贴现借方凭证，第二联作持票人账户贷方凭证，第三联作贴现利息贷方凭证，第四联给持票人作收账通知，第五联为到期卡。 信贷部门审查无误或同意贴现时，在贴现凭证的“银行审批”栏签注“同意”，并盖章送交会计部门。 会计部门审核无误后按规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。然后办理转帐。 商业承兑汇票贴现流程 持 票人 （收款人） 银行承兑汇票贴现流程 持 票人 第一，如果拍卖所得的净收入高于抵押贷款本息，其价款超过债权数额的部分归抵押人所有，应退还给抵押人。会计分录分别如下： 借：现金（活期存款——XX购买单位存款户） 贷：短期（或中长期）贷款——抵押贷款——ⅩⅩ借 款人贷款户 应收利息—— 应收抵押贷款利息户 活期存款—— ⅩⅩ借款人存款户（退还多余部分） 第二，如拍卖净收入高于贷款本金，但低于抵押贷款本息。此时拍卖净收入扣除贷款本金和应收利息后，不足部分从坏账准备中核销。则有： 借：现金（活期存款——XX购买单位存款户） 坏账准备 贷：短期（或中长期）贷款——抵押贷款——ⅩⅩ借 款人贷款户 应收利息——应收抵押贷款利息户 （2）如将抵押品作价转入银行自己的资产帐内，则会计分录如下： 借：固定资产 贷：短期（或中长期）贷款——抵押贷款—— ⅩⅩ借款人贷款户 应收利息——应收抵押贷款利息户 累计折旧 或： 借：短期投资——股票（或债券） 贷：短期（或中长期）贷款——抵押贷款—— ⅩⅩ借款人贷款户 应收利息——应收抵押贷款利息户 习题： 1、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6‰，采用利随本清的计息方法，请编发放和到期收回本息的银行会计分录。 解答： 发放时: 借：短期贷款——XX贷款户 500 000 贷：活期存款——XX存款户 500 000 收回时： 借：活期存款——XX存款户 516 800 贷：短期贷款——XX贷款户 500 000 利息收入 16 800 到期利息为： 500 000×6 ×5.6‰=16 800 2、如上述第三题贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。 解答： 借：逾期贷款——××单位逾期贷款户 500 000 贷：短期贷款——××单位贷款户 500 000 同时， 借：应收利息——××单位贷款利息收入 16 800 贷：利息收入 16 800 3、新华公司以自己所有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60万元，经评估