会计基础培训讲义3.1.ppt

6、顺序连续登记（不得跳行隔页） 7、结出余额（且要借或贷栏内注明借或贷方向） 8、过次承前（便于对账和结账） 9、不得涂改、刮擦、挖补、退色药水更改 盘亏情况 批准前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等 批准后 借：管理费用(定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错 ) 营业外支出（自然灾害） 其他应收款——某人（责任赔偿） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 第三节财产清查结果的处理 固定资产清查处理 盘盈情况 借：固定资产 贷：累计折旧 以前年度损益调整 第三节财产清查结果的处理 盘亏情况： 批准前： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 批准后： 借：其他应收款（责任赔偿） 营业外支出—盘亏损失（无法原因，单位负责） 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 第三节财产清查结果的处理 四、应收账款清查处理（不通过“待处理财产损溢“账户核算，我国采用备抵法核算坏账损失，计提坏账准备） 计提坏账时： 借：资产减值损失——坏账损失 贷：坏账准备（本年的应收账款总额中按比例提取） 发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 第三节财产清查结果的处理 五、应付账款清查处理（不通过“待处理财产损溢“账户核算，计算利得） 借：应付账款 第三节财产清查结果的处理 贷：营业外收入 真题实例：甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况： 1、现金盘盈629元，原因待查。 2、 现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。 3、 经查明现金盘盈属于多收乙公司的货款，报经有关部门批准将给予退回。 4、现金毁损7980元，原因待查。 5、经查明，现金毁损属于自然灾害所造成， 报经有关部门批位后进行会计处理。 6、库存商品盘盈2220元，原因待查。 7、经查明，库存商品盘盈收发过计量差错，报经有关部门批准后进行会计处理。 8、原材料盘亏4800元，原因待查。 9、经查明，原材料盘亏属于正常损失，报经有关部门批准后进行会计处理。 10、盘亏设备一台，原价41000元，已提折旧32800元，原因待查。 11、该设备盘亏损失由保险公司赔偿1000元,其余损失甲公司承担报经有关部门进行处理 12、盘盈一台未入账的计算机，该计算机市场价格是5900元，估计的新旧程度为9成新。则作为前期会计差错记入以前年度损益调整账户的金额为（ ）元。 13、无法收回的应收账款有7200元，确认为坏账损失。 14、无法支付的应付账款6620元，报经有关部门批准后进行会计处理 第三节财产清查结果的处理 第八章 账务处理程序 本章重点阐述： （1）账务处理程序种类； （2）记账凭证账务处理程序； （3）科目汇总表账务处理程序； 一、账务处理程序：会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 二、账务处理程序的意义： 1、有利于规范会计工作，保证会计信息过程的严密性，提高会计信息质量； 2、有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息可靠性； 3、有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的种类（常见有三种） （1）记账凭证账务处理程序（最基本，最基础） （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 注：主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 第一节 记账凭证账务处理程序 三、记账凭证处理程序： 1、凭证类型：通用（记账凭证）、专用（收款凭证、付款凭证、转账凭证） 2、账簿类型：总账、现金及银行日记账、各明细账 3、程序步骤： 1）、根据原始凭证（或汇总原始凭证）填制记账凭证； 2）、根据收款、付款凭证登记现金、银行日记账； 3）、根据原始凭证(或汇总原始凭证)、