现有出口退税政策及保税政策的调整.docx

出口退税，指的就是一个地区或者一个国家对于一些已经向海关报备需要离开境内的出口货物，通过国家的税务机关依据该国的税法规定，把在出口之前以及各个产品流动环节中就已经缴纳了该国国内消费税、增值税等间接的税款，直接退还给产品生产企业的一项国家税收管理制度 。这种退税制度的实施的主要目的 ，就是为了让本国的产品以不含税的价格进入到国际市场销售中去 ，防止出口产品在跨国流动的过程中重复征税 ，有效的提高改国或者该地区对外出口商品价格的市场竞争能力 。目前，出口退税的政策已经被世界上绝大多数的国家所采用，并且已经成为了国际出口市场上一种极为普遍 的作为做法 ，同时该退税方案也受到了 WTO 的认可。我国1985年开始实行出口退税政策，其对增强我国出口产品的国际竞争力、赚取外汇收入、加快资本积累、提高资源的配置效率等方面起到了积极的促进作用。然而，由于应退税款的数额增长率往往高于财政收入的增长速度。而国家是根据财政收入增长速度来确定用于出 口退税的款项，导致出口退税指标远远少于应退税数额，于是出现拖欠出口退税的现象。截止2003年，我国累计欠退税额已高达2770亿元。由于增值税是中央与地方共享税 ，在征收时中央与地方是按75：25的比例分配，而出口退税却完全由中央财政来负担，“谁征收谁退 还”的原则没有得到体现。我国在2004年1月1日开始，就降低了普通产品的退税率，取消或者调低了国家部分资源性产品或者限制性产品出口的退税率。2004年出口退税政策调整主要表现在两个方面，一是对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率； 二是改革出口退税机制。从 2004年起，以2003年出口退税实际指标为基数，对超过基数部分应退税额，由中央与地方按75：25的比例分别负担：再次，从 2003年起，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用于出口退税，部分实行以进养退；最后，截止2003年底的累计欠退税由中央财政全额负担，对欠企业的出口退税款，中央财政从2004年起开始采取全额贴息等。2005年8月1日，又对出口 退税政策进行微调，主要是将超基数部分中央与地方按照92.5：7.5的比例共同负担。2006年9月15日调整了部分商品出口退税 率，如钢材、陶瓷、水泥、玻璃部分成品革分别由13％降至8％和ll％，部分有色金属材料出口退税率也下调2至8个百分点，锡、锌、 煤炭部分资源类产品取消出口退税，重大机械设备、生物医药及国家鼓励出口的科技产品出V l退税率由13％提高至17％，部分农产品为原料的加工品，出口退税率5％或11％提高至13％，将以前已经取消出口退税，以及这次取消出口退税的商品列入加工贸易禁止类目录，对列入加工贸易禁止类目录的商品进口一律征收进口关税和进口环节税。这次调整在继续扶植高新技术产业出口的同时，将调整的重点转向限制高能耗、高污染和资源性产品即“两高一资”产 品出口，旨在进一步优化产业结构，促进外贸转变增长方式，缓解持续增长的贸易顺差。这次调整充分体现了国家“ 进一步优化产业结构”的政策取向和调控目标。2015 年以前，中央与地方出口退税分担是对超基数部分中央与地方按照92.5：7.5的比例确定。具体操作中，先由中央财政统一将出口退税资金退付给企业，地方财政负担部分年终上解中央。同时，中央财政对负担较重的地区给予适当补助。2015年2月16日，国务院印发《 关于完善出口退税负担机制有关问题的通知》 ( 国发『 2 0 1 5 1 1 0 号 ) 进一步明确 ，从2015年起，出口退税( 包括出口货物退增值税和营业税改征增值税出口22退税)全部由中央财政负担，地方2014 年原负担的出口退税基数，定额上解中央。从这次出口退税负担机制 的改革来看，中央在不改变现行出口退税政策(确保出口退税资金及 时足额到位)的基础上，进一步规范了政府问收入划分，解决了地区 间负担不匀，即资金承担的问题 。目前国内钢铁行业产能过剩的情况依然严峻，而国产钢材因税费无法获得与进口钢材公平竞争的环境，也让国内钢铁生产企业感到无奈。根据财政部的通知显示，首批对国内完全能够生产、质量能够满足下游加工企业需要的进口的78个税号的钢材产品，取消加工贸易项下进口钢材保税政策。根据财政部的通知，首批将对国内完全能够生产、质量能够满足下游加工企业需要的进口热轧板、冷轧板、窄带钢、棒线材、型材、钢丝、电工钢等78个税号的钢材产品，取消加工贸易项下进口钢材保税政策，自2014年7月31日起，征收关税和进口环节税。而对2014年7月31日前已签订的合同，且在2014年12月31日前实际进口的，允许在合同有效期内继续以保税的方式开展加工贸易。中国钢铁工业协会常务副会长朱继民就曾表示，促进国内加工行业的发展，国家对于保税区及境内的加工贸易企业，为生产加工出口产品而进口的原料采取保税方式，进口原