高级审计理论与实务.ppt

《高级审计理论与实务》（一）王善平shanping1003@126.com公告邮箱：kjxy1001@ 专题一：审计本质问题研究 政府审计的本质 内部审计的本质 专题二：审计研究：理论基础与基本方法(1) 专题二：审计研究：理论基础与基本方法(2) 专题二：审计研究：理论基础与基本方法(3) 专题二之讨论题 专题三（3－1）：注册会计师审计的独立性及其影响因素研究 专题三（3－2）：注册会计师审计的独立性影响因素评价框架 专题三（3-3）：法律责任安排 讨论 1.怎样解释Dopuch,N King,R(1992)的实验结果 2.这一实验对我们设计有关政策有何意义？ 专题四（4－1－1）审计目标问题研究 专题五(5-1-1)：独立审计责任问题研究——涵义与构成 专题五(5-1-2)：审计责任问题研究——涵义与构成 专题五(5-2)：审计师民事责任问题 专题五(5-3)：审计责任案例研究 专题五(5-4－1)：德阳虚假验资案讨论总结 专题五(5-4－2)：郑百文案讨论总结 专题五(5-4－3)：琼民源案讨论总结 四川绵阳验资案:关于会计信息真实性的论争 琼民源案：公司规范发展与会计准则建设 ？ 郑百文案：财务创新与独立董事职责？ ■会计审计信息的真实性，非常重要，结果真实是全社会的追求，但会计审计界可以做到的应该是过程真实 ■影响审计质量的因素非常多，但主要还在：独立性与专业胜任能力。前者是一个品德问题，也与经济追求有关；后者是能力问题。两者缺一不可。 ■法制建设是一个漫长的渐进过程。相对而言，会计审计界是弱势群体，需要加强法律意识，也需要与法律界充分沟通 ■创新是取得竞争优势的法宝。财务创新风险巨大，需要适时调控 ■任何制度都不是万能的，但必须具有权责对应的内核 ■独立董事维护中小投资者的利益：光荣而艰巨 一、审计本质问题研究 二、审计研究：理论基础与基本方法问题 三、注册会计师审计的独立性及影响因素研究 四、审计目标的确定 五、审计责任问题研究 一、独立审计的本质 二、政府审计的本质 三、内部审计的本质 1、查账论:审计都是通过会计账目的审查达到了解受托经济责任的履行情况的目的.审计就是“簿记员审计”、“一项完整的审计大约有3/4的时间花在合计与过账上”(蒙哥马利,?) 2、经济监督论：“经济监督工具论”（史绍发，1982）、“经济监督形式论” （李若山，1985） 、“经济监督过程论”（杨纪琬，1983；杨时展，1987）、“经济监督系统论”（张以宽，1989）和“经济控制论”（蔡春，1994）等。 3、降低代理成本说：审计是为降低管理层的代理成本而生的 4、责任分摊说：审计公费具有保险的作用 5、产权保护说：保护利益相关者产权（王善平，2004），包括保护审计委托人产权、经营有效的代理人产权、职工产权等；通过保护企业利益相关者产权保护审计师自身产权（收取审计公费，形成市场声誉）。 独立审计的本质 对以上五种独立审计本质认识的评论： 1、查账只是审计的手段，不是本质； 2、经济监督是审计的一种作用，无法说明审计产生与发展的原因，也无法合乎逻辑地解释为什么审计师可以收取审计公费、发生审计失败时应予以要赔偿？ 3、降低代理成本说能较好地解释独立审计产生的原因，也可以解释收取审计公费的理由。但是，无法解释（1）为什么所有者、管理层与审计师合谋？（2）在企业发生重大经营与财务危机，即使审计师执行的必要的审计程序，审计师也要承担经济赔偿责任？（如，1938年Mckesson Robbins倒闭案，在长达12年的经营与审计中，Philip Coster通过与外商勾结，伪造会计凭证，窃取了公司290万美元，而Price Waterhouse Co.并未发现，因为当时的审计程序并不要求盘点存货、函证应收帐款，即使如此，Price Waterhouse Co.自愿退回审计公费50万美元而告终） 4、责任分摊说的缺陷:(1)独立审计并不是为分摊责任而产生的；（2）一味地追求对审计师的惩罚，未必就能杜绝审计失败；（3）容易导致将风险导向审计发挥到极至。 5、产权保护说：（1)能较好地解释独立审计产生与发展的原因；（2）审计赔偿是保护产权失败的代价，审计公费是保护审计委托人产权的报酬。 1、维护国有资本的安全与完整 2、确保财政资金的合法使用 保护国有产权 1、一个相关问题：内部审计对谁负责 （1）股东？ （2）董事会？（应该是所有者的代表，但从我国目前的情况看，未必是） 2、内部审计的本质：代理董事会监督经理层的一种工具，更准确地说，董事会的参谋 一、理论基础 1、哲学（总的世界观和方法论） 2、数学（进行数理分析） 3、经济与管理学（关于人