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第一章 税收概述 本章内容： 第一节 什么是税收 第二节 国家与税收 第三节 税收的基本特征和职能 第一节 什么是税收 一、对税收的一些描述 The only things certain in life are death and taxes. 纳税与死亡一样不可避免； The art of taxation consists in so plucking the goose as to obtain the largest possible amount of feathers with the smallest possible amount of hissing. 征税是一种拔鹅毛的艺术，即拔最多的鹅毛，而鹅叫得最少； 赋税是喂养政府的奶娘； 政府征税是为了提供公共商品和公共服务。…… 二、“税收”一词的由来及含义 在中国古代，既有“税”字，也有“收”字，但却未有“税收”一词。 “税”字由“禾”字和“兑”字组成。 “禾”指谷物，泛指农产品；“兑”字有送达的意思。 1916年，贾士毅在《民国财政史》一书中首次使用“税收”一词。 1985年《辞海》（试行本）首次将“税收”列为专有名词并加以解释。 三、“税”与“税收”的关系 汉语中“税”和“税收”的关系同英文中“Tax”和“Taxation”的关系大体相同，可以英文为例加以说明。 据《韦氏大学词典》解释： “Tax”的意思主要是“money paid by citizens to the government for public purpose”，即公民为了公共目的而向政府支付的货币。 而“Taxation”的主要意思是“system of raising money by taxes”，即运用各种税来筹集资金的制度体系。 四、税收的发展史 （一）中国古代税收的雏形 奴隶制时期税收的基本类型 ——夏、商、周时的贡、助、彻。 《孟子滕文公》中记载：夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。 补充：什一税是一种古代世界的税制，就字面上的意思来看，就是向人民收其所得的十分之一，在古代奴隶、封建社会，这种税法普遍盛行。 （二）中国古代税收从雏形到成熟的标志 奴隶制时期具有标志意义的事件：初税亩 鲁宣公１５年，公元前５９４年，鲁国实行的一种赋税制度。它是在推翻过去按划井田征收赋税的旧制度基础上实行的，即不分公田和私田，凡占有土地者均须按亩交纳土地税。 （三）中国古代税收发展成熟阶段的几种主要形式 ——唐初的“租、庸、调”， ——中唐的“两税法”； 　　 ——明代的“一条鞭法”； ——清代的“摊丁入地”。 “租庸调法”是唐朝前期在均田制基础上实行的田租、役庸、户调三种赋役制度的合称。 唐朝建立后，武德二年（公元619年）颁布租庸调法，规定：凡授田者，成丁每年向国家纳粟二石，叫租；以钱、物代役,叫庸;纳绢或绫二丈，加丝棉三两，不产绢的地方缴纳布二丈五尺和麻三斤，叫做调。这是在均田制的基础上，实行从丁而税。这种税制，由田、身、户三种不同的税法客体来承担税负，所谓有田则有租，有身则有庸，有户则有调。 租庸调法很重要的一点是以庸代役，使得农业生产时间较有保证，也标志着对劳役这种落后的赋税征收方式的否定。 “两税法”是唐朝中后期开始实行的税法。唐朝中后期，均田制受到破坏，租庸调法失去了存在的基础，严重的影响了政府的财政收入。唐德宗即位后，宰相杨炎上书废除“以丁夫为本”的租庸调法，改为按家资和土地多少为标准的赋税法，得到德宗的批准，作两税法。 两税法归纳起来主要有以下几点：（1）财政原则：明确提出“量出以制入”的原则，即预先确定财政支出的规模，然后根据支出的规模来确定财政收入的规模。意在限制滥征，减轻人民负担。（2）课税主体：“户无主客，以现居为簿。”即不分主户、客户，一律编入现居住州县户籍，就地纳税。（3）纳税期限：分夏秋两季交纳。（4）纳税方式：按户等纳钱，按田亩纳粟米。两税法简化了税制，扩大了纳税面，均平了税负，以货币缴纳税收，对商品货币经济的发展有一定的促进作用。尤其是量出为入原则是中国财政史上一大创见。 “一条鞭法”是始于明朝的税收法律制度。明朝前半期是按照唐朝时的两税法核定天下田地，征收田赋。中叶以后由于赋役苛重，百姓被迫逃亡，生产遭到破坏。因此，自嘉靖十年推行张居正制定的“一条鞭法”。使各项复杂的田赋附征和各种性质的徭役，一律合并征银，徭役不由户丁分派，而按地亩承担。一县的全部徭役银