第五章会计账簿分值：9分左右.ppt

河北经贸大学会计学院 赵洪进 第五章 会 计 账 簿 分值：9分左右 第一节　会计账簿概述 第二节　会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节　会计账簿的格式和登记方法 第四节　对　账 第五节　错账更正方法 第六节　结账 第七节　会计账簿的更换与保管 第一节　会计账簿概述 一、会计账簿的意义和种类 （一）会计账簿的概念和意义 1、概念：会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 2、意义： （1）可以记载、储存会计信息。 （2）可以分类、汇总会计信息。 （3）可以编报、输出会计信息。 （二）会计账簿与账户的关系： 账簿是形式，账户是内容 二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途分类 账簿按用途可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1、序时账簿。又称日记账，它是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔连续进行登记的账簿 。 2、分类账簿。又称分类账，它是对全部经济业务按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映指标的详细程度划分，又分为总分类账簿和明细分类账簿两种。 3、备查账簿。又称辅助账簿，是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。 （二）按账簿的外表形式分类 1、订本式账簿。又称订本账，是在账簿使用之前，就把按顺序编号的若干账页装订在一起的账簿。 2、活页式账簿。又称活页账，是把若干张零散的账页，根据业务需要，自行组合装订而成的账簿。 3、卡片式账簿。又称卡片账，是利用卡片进行登记的账簿。 （三）按账页格式分类 1、两栏式账簿。 2、三栏式账簿。 3、多栏式账簿。 4、数量金额式账簿。 一、会计账簿的基本内容 1封面 2扉页 3账页一般应包括以下几个方面：1、账户名称；2、登账的日期栏；3、凭证种类和号数栏；4、摘要栏（记录经济业务内容的简要说明）；5、借方、贷方、余额栏以及余额的方向（记录经济业务的增减变动）；6、总页次和分户页次。 二、会计账簿的启用 填列“账簿启用和经管人员一览表” 三、登记会计账簿的规则 （1）登记账簿必须根据审核无误的记账凭证以及所附的原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。没有合法的记账凭证，不得登记账簿。 （2）登记账簿时，应将会计凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额和其他有关记录逐项记入账内，同时在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”号，表示已经入账避免重记、漏记。 （3）记账必须及时，凡当天应记的账，必须当天记完，不得拖延和积压。 （4）记账必须用蓝、黑墨水书写。不准用铅笔、圆珠笔及其他褪色的墨水书写。但下列情况可使用红色墨水记账； 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借、贷栏的多栏式账页中登记减少数； 会计制度中规定用红字登记的其他记录。 （5）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不得写满格。，一般应占格宽的二分之一或三分之一，并应在紧靠底线的部位书写。 （6）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，并注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。不得任意撕毁和抽换账页。 （7）账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借”或“贷”栏内写“平字”，并在余额栏内用“０”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。 （8）由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行更正。 一、日记账的设置和登记 1 现金日记账格式登记 （1）格式 现金日记账的账页格式为三栏式和多栏式订本账。 （2）登记 现金日记账通常是由出纳人员经管，根据审核无误的现金收、付款凭证逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数应根据有关银行付款凭证登记。 2 银行存款日记账的设置和登记 （1）格式 银行存款日记账的账页格式与现金日记账基本相同。为三栏式和多栏式订本账。 （2）登记 银行存款日记账通常也是由出纳员经管，根据审核无误的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的银行存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 二、总分类账的设置和登记 1 格式 总分类账通常采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式订本账簿，在总分类账