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第五章 金融资产;第五章 金融资产;本章学习目标;第一节 金融资产的定义和分类;金融资产的分类;第二节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述;一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述;交易性金融资产;交易性金融资产;“公允价值变动损益”;“投资收益”;“投资收益”;二、交易性金融资产的取得; 交易费用?;取得的会计处理图示;三、交易性金融资产的后续计量的会计处理;后续计量的会计处理图示;【例题1】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行,面值为2500万元,票面利率为4%,债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产,支付价款为2600万元(其中包含已宣告发放的债券利息50万元),另支付交易费用30万元。2007年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50万元。2008年2月10日,甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作如下会计处理:;;四、交易性金融资产的期末计量;期末计量的会计处理图示;【例题2】承上例,假定2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元;2007年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应作如下会计处理:;五、交易性金融资产处置的会计处理;;;;;【例题3】承前例,假定2008年1月15日,甲公司出售了所的丙公司的公司债券,售价为2565万元,应作如下会计处理:;例4: 2007年1月5日A公司购入一批债券(面值总额100万元,利率6%,每半年计算并支付一次利息),取得时支付价款103万元(含已到期尚未发放利息3万元),另支付交易费用2万元。2007年12月31日,债券的公允价值为110万元。
1、取得时
借:交易性金融资产——成本 100
应收股利 3
投资收益 2
贷:银行存款 105;2、收到最初支付价款中所含利息3万元
借:银行存款 3
贷:应收股利 3
3、6月30日确认上半年利息
借:应收利息 3
贷:投资收益 3
4、实际收到利息时
借:银行存款 3
贷:应收利息 3
; 5、期末计量;练习1;;练习2;(1)20×7年3月1日,购入时:
借:交易性金融资产——成本 15 000 000
应收利息 500 000
投资收益 100 000
贷:银行存款 15 600 000
(2)20×7年3月15日,收到现金股利:
借:银行存款 500 000
贷:应收利息 500 000
(3)20×7年6月30日,确认该股票的公允价值变动损益:
借:交易性金融资产——公允价值变动 200 000
贷:公允价值变动损益 200 000
(4)20×7年9月15日,出售该股票时:
借:银行存款 16 000 000
贷:交易性金融资产——成本 15 000 000
——公允价值变动 200 000
投资收益 800 000
同时,
借:公允价值变动损益 200 000
贷:投资收益 200 000;第三节 持有至到期投资;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;一、持有至到期投资概述;二、持有至到期投资的会计处理;(一)持有至到期投资的初始计量;(二)持有
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