税收_06个人所得税.ppt

第七章 个人所得税 第一节 个人所得税基本原理 一、个人所得税的概念 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国的个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 二、个人所得税的计税依据 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。 三、我国个人所得税的特点 1.实行分类征收 2.累进税率与比例税率并用 3.定额定率扣除 4.采取源泉扣缴和自行申报缴纳两种征纳方法 5.按月按次计算,计算简便 四、我国现行个人所得税的作用 1.调节收入分配，体现社会公平。 2.扩大聚财渠道，增加财政收入。 3.增强纳税意识，树立义务观念。 第二节　个人所得税的纳税人、 征税对象和税率 一、纳税人 个人所得税以取得所得的自然人为纳税义务人，包括居民纳税人和非居民纳税人。 居民纳税人与非居民纳税人的判定标准： 1.住所标准 住所标准是以个人在一国境内拥有住所确定其居民身份的判断标准。 我国税法按照习惯性居住地标准来判定纳税人的居民身份。所以个人所得税的居民纳税人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 2.居住时间标准 居住时间是以个人在一国境内居住的时间长短来确定其居民身份的判断标准。 根据税法规定在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内居住满365天的，为中国居民纳税人。 （一)居民纳税人的纳税义务 根据《个人所得税法》规定，居民纳税人是指在中国境内有住所，或者虽然无住所，但在1个纳税年度在我国境内居住满1年的个人。 居民纳税人应就其来源于我国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。 （二）非居民纳税人的纳税义务 在我国境内无住所又不居住，或者无住所而在我国境内居住不满1年的个人，属于我国的非居民纳税人. 非居民纳税人只就其来源于我国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。 所得来源的确定 下列所得，不论支付地点是否在我国境内，均为来源于我国境内的所得： 1.在我国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、部队、学校等单位或经济组织中任职、受雇而取得的工资、薪金所得。 2.在我国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。 3.因任职、受雇、履约等而在我国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得。 4.将财产出租给承租人在我国境内使用而取得的所得。 5.转让我国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在我国境内转让其他财产取得的所得。 6.提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在我国境内使用的所得。 7.因持有我国的各种债券、股票、股权而从我国境内的公司、企业或者其他经济组织及个人取得的利息、股息、红利所得。 8.在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位发行的彩票取得的中彩所得。 9.在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得的稿酬所得。 （三）扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报相结合的征收管理制度。 凡支付应税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 三、个人所得税的征税对象及范围 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、餐饮业、服务业及其其他行业的生产、经营取得的所得； （2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； （3）其他个人从事个体工商生产、经营取得的所得； （4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得； （5）个人独资企业、合伙企业投资者个人的生产、经营所得。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包转租取得的所得，包括个人按月或按次取得的工资、薪金性质所得。 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。内容如下： 个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术