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个人所得税 一、个人所得税概述 二、个人所得税的基本要素 三、个人所得税的计算 四、个人所得税的减免与征收 五、个人所得税评析 一、个人所得税概述 ㈠个人所得税的建立与发展 ㈡所得税立法思想 ㈢个人所得税的税制模式 一、个人所得税概述 ㈠个人所得税的建立与发展 最早创立个人所得税是在1789年，英、法战争期间，战后即废止。 英国于1842年对所得税进行了立法，到1909年开征了超额税，成为现代个人所得税制的开端。 美国现行所得税制源于1913年10月颁布的所得税法。 我国1980年9月10日颁布第一部个人所得税法，《中华人民共和国个人所得税法》 1994年1月1日开始实行现行个人所得税法。 一、个人所得税概述 ㈡所得税立法思想 所得源泉说。应税所得须具有循环出现、反复发生的源泉性质。 净资产增加说。应税所得是某人的经济力量在两个时点之间的净增大的货币价值。 消费权力净增加说。应税所得是在一个时期中个人消费权力净增加额的货币价值。 这就是关于应税所得的著名的Haig-Simons定义。 一、个人所得税概述 ㈡所得税立法思想 源泉所得概念便于征收，但对其他收入不征税不符合公平原则，且税基狭窄。 净资产增加说把所有收益均视为所得，但应税所的随消费增加而减少不合理，执行也困难。 H-S定义的应税所得包括一切来源的收入，且与消费无关，符合公平原则和中性原则，也比较容易执行。 一、个人所得税概述 ㈢个人所得税的税制模式 目前世界上个人所得税的模式有三种: 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征税 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各种所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目的数额，就其余额按累进税率征收 混合所得税是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，然后再综合纳税人全年各种所得额，如达到一定标准，再按累进税率计税。 我国个人所得税实行分类所得税制。 二、个人所得税的基本要素 ㈠个人所得税的纳税人 ㈡个人所得税的计税依据 ㈢个人所得税的税率 二、个人所得税的基本要素 ㈠个人所得税的纳税人 按照国际惯例，我国在个人所得税纳税人的界定上采用了住所和居留时间两个标准，将纳税人区分为： 1.居民纳税人 2.非居民纳税人 二、个人所得税的基本要素 ㈠个人所得税的纳税人 1.居民纳税人 居民纳税人：凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，就是我国居民纳税人。 有住所，因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人 无住所，在一个纳税年度中，在中国境内居住满365天，临时离境一次不超过30日或者多次累计不超过90日的不扣减日数。 居民承担无限纳税义务，即必须就其来源于中国境内、外的全部所得纳税。 二、个人所得税的基本要素 ㈠个人所得税的纳税人 2.非居民纳税人 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，只要在我国境内取得了所得，就是非居民纳税人。 非居民纳税人承担有限纳税义务，即只须就其来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。 二、个人所得税的基本要素 ㈠个人所得税的纳税人 关于来源于中国境内的所得的特别规定 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 二、个人所得税的基本要素 ㈡个人所得税的计税依据 个人所得税的征税对象为个人取得的各种所得， 计税依据并不直接是个人取得的各种所得，而是个人的应税所得额，即纳税人的收入总额扣除各项费用或成本之后的净所得。 我国个人所得税列举的应税所得有11项，因为实行的是分类所得税制，计税依据要分类计算。 二、个人所得税的基本要素 ㈡个人所得税的计税依据 1.工资薪金所得 是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 应税所得额＝每月工资、薪金所得－800元 对在中国境内工作的外籍人员及在境外任职的中国公民：应税所得额＝每月工资、薪金所得－4000元 对华侨和香港、澳门、台湾同胞征收个人所得税时，比照外籍人员执行。 此项所得按月计税。 二、个人所得税的基本要素 ㈡个人所得税的计税依据 2.个体工商户的生产经营所得 是指个体工商户从事生产经营