第01章 概论.ppt

邮政企业会计核算 第一章 概论 第一节邮政企业的性质和邮政企业会计的特点 一、邮政企业的性质 邮政企业是传递信息，办理公众通信业务的社会生产部门，它是重要的社会基础设施和对国民经济发展具有全局性、先导性影响的基础行业。 邮政通信企业机构设置 二、邮政通信生产的特点 1、生产的结果不是新的实物产品，而是“效用”； 2、邮政通信生产是全程全网联合作业； 3、生产过程就是用户的使用过程，二者不可分离； 4、生产的劳动对象是被传递的信息。 三、邮政企业会计核算特点 1、邮政通信企业没有实物形态的“在产品”和“产成品” 。 2、为适应内部管理的需要，进行责任中心损益核算。 3、邮政通信企业的业务收入，是企业受理各类业务按规定资费标准收取的劳务收入，由于邮政企业全程全网联合作业，所以每一个企业实现的收入，都不只是它自身企业的收入，是属于全程全网的资费收入。 第二节邮政企业的财务管理体制 一、资金集中管理 1、邮政企业实施地市县局财务管理一体化、省市收支两条线和资金零余额管理。 市(地)局是最基层的核算单位，县局是报账单位。 市局每天的营收款全部通过银行上划省公司；省公司每天对市局的开支下拨。市局每天银行存款余额为零。 2、全国邮政企业实行全程全网联合作业，各专业资源共享的生产方式，各核算单位的营业收入、成本费用互不结算。 3、集团公司对各省实行收支差额包干管理，即：差额包干、基数分成、超额全留、一级干线按量补贴的管理方法。 4、集团公司对各省实行效绩考核办法，考核的主要指标有：收入、收支差额、营运指数和服务质量等。 二、责任中心损益核算 为了明晰邮政企业各责任中心的损益情况和各责任主体的经营业绩，满足业务发展、专业经营和企业决策的需要，国家邮政局决定从2007年1月起在各省邮政企业内部推进责任中心损益核算工作。 责任中心损益核算，是根据责任中心划分和资源占有情况，对各责任中心相互提供的产品和服务进行内部结算，从而核算出各责任中心的真实损益，并根据损益情况对相应责任主体的经营业绩进行评价和考核。 责任中心损益核算工作流程： (一)成本核算原则 1、直接归集的原则： 月度核算中，对企业发生的成本，主要按照责任中心的人员资产实际占用情况和承担的业务、管理活动情况，直接归集到相应责任中心。责任中心间相互提供服务，不进行成本分摊或结算。成本在哪个责任中心发生，就归集到哪个责任中心。 对于责任中心直接发生的能够明确受益专业和重点产品的成本，同步标识其专业和产品属性，用于多维度反映成本。 2、专业确认的原则： 对归集到专业和重点产品的成本，通过报账系统，由相应的专业部门进行确认，或告知专业部门。 3、突出重点的原则： 按照专业和主要生产环节划分责任中心，规模较小的专业、环节暂不进行细分。产品直接成本核算，只涉及产品直接成本占总成本比重较大的重点产品。 4、立足应用的原则： 在严格按照集团公司核算办法进行核算和报告的前提下，省公司可根据省内实际管理需要，调整和细化省内责任中心设置和核算方案。省公司、集团公司两套核算办法，可通过报账系统并行核算，兼顾集团公司、省公司两个层面的需求。 (二)责任中心设置 1、专业实体责任中心： 专业实体一级责任中心划分标准是：专业属性明确，机构相对独立，资产、人员、业务界面明确，相关成本可以清晰界定。专业实体一级责任中心与邮政企业的专业机构或部门直接对应。 专业实体一级责任中心下，根据实际承担的职责，按照主要生产环节，设置二级责任中心。 专业管理二级责任中心 专业购制二级责任中心 专业营销二级责任中心 专业受理二级责任中心 专业运输二级责任中心 专业分拣二级责任中心 专业投递二级责任中心 2、综合平台实体责任中心： 综合平台实体一级责任中心与专业实体一级责任中心相对应，其机构相对独立，资产、人员界面明确，相关成本可以清晰界定，但没有明确的专业属性，承担综合的生产和管理职能。 3、灵活设置省内适用的责任中心体系： 省公司可在满足集团公司总体要求的前提下，根据具体的组织机构设置和内部职能划分情况，对责任中心进行细化。 (三)责任中心成本核算会计科目和报表项目 1、除“营销活动费用”外，责任中心成本科目的编码、名称、级次设置和核算内容均与现行的财务会计成本科目一致。 2、设置“营销活动费用”责任中心成本科目 “营销活动费用”科目核算邮政企业开展营销活动发生的成本，但是不包括营销机构的人员资产等行政办公性质的成本和广告宣传费。 “营销活动费用”按营销活动项目设置二级明细科目，暂设置业务拓展费、客户维护费、积分兑换支出和其他等4项。 三、营业网点损益核算