模块五会计核算方法-1填制与审核原始凭证.ppt

填制与审核会计凭证 模块五 会计核算方法： 预备知识： 什么是会计凭证？ 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 会计凭证分为几类？ 原始凭证：经济业务发生时直接取得或填制的凭证。 记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理填制的凭证。 任务5.1 填制与审核原始凭证 经 济 业 务 记录 填制程序：经济业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 核算 原始凭证 记账凭证 一、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 接受凭证的单位名称 经济业务内容：如品名、数量、单价、金额大小写等 填制原始凭证的单位名称和填制人姓名 经办人员的签名或者盖章 原始凭证的编号 不加盖公章的原始凭证 二、原始凭证的种类 （一）按来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。 （二）按填制方法不同，分为一次原始凭证、累计原始凭证和汇总原始凭证。 （三）按用途不同，分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。 （三）按格式不同，分为通用凭证和专用凭证。 三、原始凭证的填制要求 1、记录要真实 填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。 2、内容要完整 填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略 1).年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写； 2).名称要齐全，不能简化； 3).品名或用途要填写明确，不能含糊不清； 4).有关人员的签章必须齐全。 3、手续要完备 1)从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的财务专用章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章；单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员的签名或盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位财务专用章。 2) 发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货的验收证明；退款的，必须取得对方的收款收据。 3) 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件（或记录名称、日期、文件号 / 附复印件）。 4) 职工公出借款凭证必须采用一式三联借款单，其中一联附在记账凭证之后，收回借款或报销差旅费时，将其中 一联退还公出借款人，不得退还原借款收据。 4、书写要清楚、规范。 1).原始凭证要用蓝色或黑色笔书写。 2).一式多联的原始凭证，必须用双面复写纸套写，并且注明各联用途，只能以其中一联作为报销凭证。 3).具体要求: 小写金额：不得连笔书写，在阿拉伯数字前要加货币符号，如‘￥’；货币符号与小写金额间不留空位；填写到角分，无角分的要填‘0’补位；小写金额数字中间有‘0’时，大写金额要写‘零’补位。 大写金额：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿；到元、角为止，要写‘整’；到分为止的不要写‘整’；大写金额数字前要有货币名称，如‘人民币’字样；货币名称与金额数字之间不得留有空位； 大小写金额必须相符。 例如：填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。如小写金额“￥10001．53”在填写发货票大写金额时，应书写为 A. 壹万零壹元零伍角叁分 B. 一万零一元五角三分 C. 壹万壹元零伍角叁分整 D. 壹万零壹元伍角叁分 【 】 D 5.编号要连续。 发票和收据作废时，应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保管，不得销毁。 6.填制要及时。 各种原始凭证一定要按照规定时间及时填写，避免事后回忆填制，造成差错。 7.不得随意涂改、刮擦、挖补。 填写错误需要更正时，用划线更正法，并加盖经手人印章；提交银行的各种结算凭证上的任何内容一律不准更改，如填写错误，应加盖“作废”戳记重新填写。 对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开。不可在原错误处更正。 对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。 【判断】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。 『正确答案』（×） 【判断】原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（ ） 『正确答案』√ 【多选】填制原始凭证时，符合书写要求的是（ ）。 A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白 C.大写金额有分的，分字后面要写“整”字 D.大写金额要用阿拉伯数字代替 『正确答案』AB 【多选】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（ ） A.所有以元为单位的，一律填写到角分 B.无角