西南财经大学 会计学 第九章.ppt

2008.12 《会计学》  会计学 第九章 第九章 财务报表 本章教学目的及要求： 通过本章学习，要求明确会计报表编制的目的与要求，要求清楚资产负债表、利润表、现金流量表的含义、作用及编制的基本要求；明确报表指标的经济含义；掌握资产负债表和利润表的编制方法；熟悉现金流量表的内容与结构。 本章重点： 资产负债表和利润表中指标的经济含义和编制方法。 本章难点： 资产负债表中的应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等科目，存货等项目的填制方法。 各节内容 财务报表概述 第一节 财务报表概述  一、会计报表及其使用者 （一）概念p.234 会计报表是根据企业日常核算资料定期编制的，用以反映一定时期财务状况和经营成果的总结性书面材料。 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表等。 （二）会计报表的使用者 会计报表的使用者包括与企业有直接和间接经济利益关系的人和机构。 包括：投资者、债权人、政府机构、企业管理当局等。 二、编制会计报表的目的 编制会计报表的基本目的是： 向报表使用者提供反映企业财务状况和经营成果和现金流量的财务信息，有助于报表使用者的决策。 三、会计报表的作用p.236 （一）为投资者和债权人进行有关决策提供重要依据 （二）为企业加强生产经营管理提供重要依据 （三）为国家制定宏观经济调控政策提供重要依据 四、财务报表的组成 《企业会计准则第30号——财务报表列报》第二条规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，至少应当包括： 1.资产负债表；2.利润表；3.现金流量表； 4.所有者权益（股东权益）变动表;5.附注。 现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第31 号——现金流量表》及其解释。 附注 ： 《企业会计准则第30号——财务报表列报》的第六章 规定 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。 五、会计报表的分类p.237  会计报表可以根据不同的标准进行分类。 （一）按编报的时间分： 中期报表（包含月报、季报、半年报）、年度财务报表 （二）按编报单位分 1.单位报表；2.汇总报表 （三）按报表编制的主体分 1.个别报表；2.合并报表 （四）按报送对象分 1.对内报表（内部经营者）；2.对外报表（信息使用者） 六、会计报表编制的基本要求p.238  《会计法》的规定： 数字真实、内容完整、说明清楚、编报及时。 第二节 资产负债表 一、资产负债表概念p.241 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 （一）提供财务状况信息(内容)  1.企业拥有的经济资源一资产 2.企业承担的债务及其偿债能力 3.企业所有者的权益 4.企业未来财务趋势 （二）资产负债表的局限性 资产负债表也存在一定的局限性。 资产负债表不反映现时价值，遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产和负债信息。 如：企业的人力资源；固定资产的维修情况；竞争对手的强项与弱势；企业应承担的社会责任等等。 二、资产负债表的构成p.242 按项目排列方法不同有两种： 1.报告式结构：依据“资产-负债=所有者权益”至上而下，集中列示资产负债所有者权益项目所形成的格式。 2.账户式结构：依据会计恒等式，将报表分为左、右两方，左右方再按其构成项目，依据流动性质分类列示并形成双方总额相等的格式。 （请见教材p.245,我国采用账户式结构） 三、资产负债表的编制方法p.243 编制依据：账户余额 编制方法： （一）正表各项目“年初余额”栏数字：根据上年末资产负债表“期末数”栏数字填列； （二）正表各项目“年末余额”栏数字： 1.根据总账科目余额直接填列。 如交易性金融资产、固定资产清理、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 2.根据几个总账科目余额计算填列。 如:货币资金＝库存现金＋银行存款十其他货币资金 3.根据有关明细科目余额计算填列。