第6章 个人所得税.ppt

【例】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为多少？ 【解析】 （5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=784（元） 【例】作家李先生从2010年3月1日起在某报刊上连载小说，每期取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，争取的是（） A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元 B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元 C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元 D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连载时已缴纳的个人所得税 【答案】B 六、特许权使用费所得的征税问题 （一）应纳税所得额的计算 每次收入不超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入在4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额×（1-20%） （二）每“次”的规定 特许权使用费所得，以每项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。 （三）适用税率 特许权使用费所得适用20%的比例税率 （四）应纳税额计算公式 按次计税： 1.每次收入不超过4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每一收入额-800）×20% 2.每次收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20% 注：特许权使用费所得没有加成或减征的规定 【例】下列各项中，应按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税的有（） A.作家转让著作权取得的收入 B.作家拍卖自己的文字作品手稿复印件取得的收入 C.作家拍卖写作用过的金笔取得的收入 D.作家发表文章取得的收入 【答案】AB 七、利息、股息、红利所得的计税规定 （一）应纳税所得额的计算 利息、股息、红利所得的基本规定是按收入全额计税，不得扣除任何费用。 （二）适用税率 20%的比例税率 （三）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20% （四）其他规定 外籍个人以外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。 【例】以下按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（） A.个人取得的企业债券利息 B.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 C.股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 D.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 【答案】AC B:“个体工商户的生产、经营所得”项目征税 D:“工资、薪金所得”项目征税 八、财产租赁所得的征税问题 （一）应纳税所得额的计算 每次（月）收入不超过4000元的 应纳税所得额=每次（月）收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800元 每次（月）收入在4000元以上的 应纳税所得额=[每次（月）收入额-准予扣除费用-修缮费用（800元为限）]×（1-20%） 财产租赁收入扣除费用包括：税费+修缮费+法定扣除标准 个人将承租方转租取得的租金收入按照财产租赁所得征税，扣除费用包括：税费+向出租方支付的租金+修缮费+法定扣除标准 （二）关于“次”的规定 财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次 （三）适用税率 1.财产租赁所得适用20%的比例税率 2.对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税 （四）应纳税额的计算公式 1.每次（月）收入不超过4000元的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800元为限）-800]×20% 2.每次（月）收入额在4000元以上的：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=[每次（月）收入额-允许扣除的项目-修缮费用（800元为限）]×（1-20%）×20% 【例】我国居民张某将租入的一栋住房住转租，原租入租金每月1000元，转租收取的租金每月2500元，出租住房每月实际缴纳税费210元，则其每月应纳个人所得税为多少？ 【解析】 （2500-210-1000-800）×10%=490×10%=49（元） 九、财产转让所得的征税问题 （一）应纳税所得额的计算 财产转让做的，以转让财产的收入总额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用 （二）适用税率 20%的比例税率 （三）应纳税额计算公式 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（收入总额-财产原值-合理费用）×20% 十、偶然所得的计税规定 （一）应纳税所得