第7章 转移性支出.ppt

* 《案例一》 新加坡养老保险模式——储蓄基金制 ??20世纪60年代中期，新加坡结合本国国情，选择储蓄基金制作为保障国民晚年生活的养老模式。该模式的理论依据主要是弗·莫迪利安尼的“储蓄生命周期理论”。该理论认为：在消费者的生命周期中，其收入轨迹呈抛物线 ；消费轨迹则为递增直线 。 ?　 　 ???????????????????????????????????????????????? ??? 消费轨迹 收入曲 线??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? ? ? ??????????? ??? 青年????? 中年??????? 老年???????????? 年龄 * 从图中可见消费者青年时是净负债者，中年时是储蓄者，晚年是储蓄使用者，因而劳动者为使在退休后维持一定的消费水平，必须在劳动期间积累足够储蓄。?? ??? 储蓄基金制的主要运作方式是：（1）保险基金来源于雇员和雇主的缴费，费用全部进入个人帐户，政府不负担任何费用。（2）保险基金由政府直接经营，民主管理。养老保险基金由国家法定机构——中央公积金局直接经营，由董事会制定决策，董事会由政府代表、雇主代表、雇员代表，专家代表等社会各届人士组成。（3）保险基金实行一次给付制。雇员到55岁时，除保留政府规定的法定存款（数量较少）外，可连本带息取走养老保险费用。 * 简要分析：储蓄基金制取得了较好的运行效果：（1）能培养良好的民族精神。在储蓄基金制下，个人退休后的保障水平取决于工作时存款数额的大小，因而新加坡人生活节俭、自强自立、积极进取。（2）促进国家经济的发展。中央公积金制使政府能筹集到雄厚的资金，用于基础设施建设，促进经济快速增长；（3）实现“居者有其屋”的目标。政府允许投保人提前支取保险金用于购买住房，解决了居民住房问题。然而，储蓄基金制过于强调个人储蓄，缺乏互助互济功能，不是完全的社会保障制度。 * 《案例二》社会保险费的征收模式 目前，社会保险费用的征收模式主要有两种： ??? 1、社会保险机构统一征收。雇主将本身应缴纳的保险费和代收雇员的保险费统一交由所在地的社会保险机构集中。世界上多数国家采用这种模式，如中国、新加坡、智利、法国。? ??? 2、税务机关统一征收。由雇主将本身应缴纳的保险费和代收的雇员的保险费统一向税务机关缴纳，构成国库的特别基金，由有关部门管理使用。这实际上是将社会保险费改为社会保障税。如美国、英国、加拿大。 * 简要分析：两种征收模式各有利弊，社会保险费由社会保险机构统一征收，其利是对应性强，调动被保险人工作积极性，但其弊是刚性不足，欠缴、漏缴率高，挪用现象严重。社会保险费由税务机构统一征收，其利是：1，税收刚性强，能及时足额上缴，能有效杜绝欠缴、漏缴行为；2，效率高，税务机关拥有分布广泛的征收机构和众多的税务人员作保证；3，由国库集中征收、调拨，能有效防范基金分散风险。其弊是：1，政府财政出现危机时，有可能将基金用于弥补财政赤字；2，税务机关重视程度不够，征收力度不强，进而影响基金的积累。 * 《案例三》税式支出的形式 税式支出是指通过减少税收收入的形式进行的国家财政支出。其主要形式有： 1、减免税额：指在一定期间内，从计税基数中剔除某些所得项目或所得来源，或对某些社会经济活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。????? ??? 2、税收扣除：指在计算所得税的应税所得额时，允许从其毛所得中扣除一定的数额，以减少纳税人的应纳税所得额，最终减轻纳税人的税收负担。 ??? 3、税收抵免：是对纳税人的国内外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内把已纳的外国税额从应向本国缴纳的税额中扣除。 ??? 4、税收饶让：指居住国政府对跨国纳税人在非居住国获得的减免税，视同已经缴纳的税款给予抵免。 * 5、优惠税率：是税法承认或许可的已降低了的税率。? ??? 6、盈亏互抵：指纳税人在经营过程中发生的亏损，允许其向前或向后结转，用盈利年度的利润来冲抵，以使纳税人在一定时期内的总体税负减轻。 ??? 7、优惠退税：包括出口退税和再投资退税。出口退税是为了鼓励本国产品的出口，使出口商以不含税的价格进入国际市场，避免因进口国征税造成出口商品的双重税收负担，而采取产品出口时退还已纳的国内增值税、消费税等流转税的办法。再投资退税是为吸引外资，鼓励外商在本国境内将取得的利润进行再投资而采取的退还再投资部分已纳所得税税款的办法。 ??? 8、税收递延：指允许纳税人在合乎规定的年限内，分期缴纳应付税款，包括直接延期纳税和间接延