生活服务业.ppt

* * 福建省国税局货物和劳务税处 * 特殊情况下销售额确定案例 兼营：某酒店提供住宿餐饮服务（适用生活服务6%税率），内设商店销售货物（适用17%税率），同时还经营停车场收费业务（适用不动产经营租赁11%税率），应分别核算销售额，未分别核算的，从高适用17%税率。 混合销售：汽车美容店提供汽车打蜡服务（适用生活服务6%税率），伴随车蜡的销售（适用17%税率），属于同一项销售行为，主体不属于生产批零企业，按生活服务6%的税率核算。 视同销售：某旅行社举行抽奖活动，为中奖者提供免费的新马泰旅游服务，对提供免费旅行应确认收入，按照视同销售的相关规定确定计税价格，计算缴纳增值税。 * 福建省国税局货物和劳务税处 * 四、计税方法和计税依据 （三）进项税额 1、生活服务业进项税额的主要种类 生活服务业纳税人为经营活动而购买的货物、服务、无形资产、不动产，除有特殊规定的外，均允许抵扣。例如： -购买办公用房的支出； -租赁办公用房的支出； -劳保及安保用品的支出； -各类办公用品、水电费等运营支出； -其他允许抵扣的项目。 * 福建省国税局货物和劳务税处 * 四、计税方法和计税依据 准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为： 进项税额=买价×扣除率 买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。 购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 * * 福建省国税局货物和劳务税处 （三）进项税额 纳税地点和时间 五 * * 福建省国税局货物和劳务税处 五、纳税地点和时间 （一）纳税地点 1、基本规定 纳税人应当向其机构所在地或者居住地的主管国税机关申报纳税。 总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 * * 福建省国税局货物和劳务税处 五、纳税地点和时间 （二）纳税义务发生时间 1、基本规定 纳税人提供生活服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人提供生活服务过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为生活服务完成的当天。 2、特殊规定 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供生活服务的（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），其纳税义务发生时间为生活服务完成的当天。 * * 福建省国税局货物和劳务税处 五、纳税地点和时间 3、纳税期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 生活服务业小规模纳税人适用1个季度的纳税期限。 * 福建省国税局货物和劳务税处 * 税收优惠政策/过渡期政策 六 * * 福建省国税局货物和劳务税处 六、税收优惠政策/过渡期政策 （一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 （二）养老机构提供的养老服务。 （三）残疾人福利机构提供的育养服务。 （四）婚姻介绍服务。 （五）殡葬服务。 （六）医疗机构提供的医疗服务。 医疗服务，是指医疗机构按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。 * * 福建省国税局货物和劳务税处 （七）从事学历教育的学校提供的教育服务。 上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。 提供教育服务免征增值税的收入，是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准并按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入，以及学校食堂