第八章 个人所得税纳税实务.ppt

月饼税来了？ 本章要点： 案例导入： 某职工2013年3月应发工资6600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为（ 　）。 【解析】 个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。应纳个人所得税=（6600-3500-100-50+5）×10%-105=190.5（元） 任务一 个人所得税基础理论 一、个人所得税的概念 ? 个人所得税：是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。 从2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 二、个人所得税的特征 ㈠实行分类征收 分类所得税制：将个人取得的各种所得划分为11类,分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。 ㈡计算简便（采取总额扣除法） ㈢采取课源制和申报制两种征纳方法 三、个人所得税的纳税义务人 与扣缴义务人 ㈠个人所得税的纳税义务人 个人所得税的纳税义务人包括:中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员 (包括无国籍人员，下同)和香港、澳门、台湾同胞。上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 1、居民纳税义务人 居民纳税义务人:是指在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国缴纳个人所得税。 2、非居民纳税义务人 ? 非居民纳税义务人:是指不符合居民纳税义务人判定标准(条件)的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。 非居民纳税义务人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。 ? 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。 ? 【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ） A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所且不居住的个人C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所的个人 【例题】某外国人2003年2月12日来华工作，2004年2月15日回国， 2004年3月2日返回中国，2004年11月15日至2004年11月30日期间，因工作需要去了日本，2004年12月1日返回中国，后于2005年11月20日离华回国，则该纳税人（　 ）。 　 A.2003年度为我国居民纳税人， 2004年度为我国非居民纳税人B.2004年度为我国居民纳税人， 2005年度为我国非居民纳税人C.2004年度和2005年度均为我国非 居民纳税人D.2003年度和2004年度均为我国居 民纳税人 【答案】B 【例题】根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　 ）。 A、M国甲，在华工作6个月 B、N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境 C、X国丙,2008年10月1日入境,2009年12月31日离境，其间临时离境28天 D、Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 【答案】C （二）扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 个税规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 四、个人所得税的征税对象 个人所得税的征税对象：个人取得的应税所得。 个人所得税的形式有：现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 个人所得共有11项： 【单选题 】根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是（ 　）。 A.年终加薪　　B.差旅费津贴 C.托儿补助 D.保险赔款 『正确答案』A 『答案解析』本题考核个人所得税征税项目。独生子女补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。保险赔款免征个税。 【单选题 】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中关于个人所得税征税项目的说法正确的是（　 ）。 A.审稿收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税 B.翻译收入按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税 C.出