申报及账务处理.ppt

一般会计处理方法 2016年5月，某A建筑企业，本月提供建筑业收入111万元（含税），开具增值税专用发票，款项已收。当月购进钢材等原材料，取得已认证增值税专用发票不含税金额20万元，注明的增值税额为3.4万元。 A企业当月购进原材料取得增值税专用发票后的会计处理： 借：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34000 贷：应付账款 234000 一般会计处理方法 上例 ： 取得建筑业收入的会计处理： 借：银行存款 1110000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税（销项税额） 110000 一、增值税期末留抵税额的会计处理 开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记 “应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目 1.挂账留抵时 借：应交税费—增值税留抵税额 100000 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）100000 2.通过货物和劳务销项税额占比计算，允许抵扣80000元 借：应交税费——应交增值税（进项税额）80000 贷：应交税费——增值税留抵税额 80000 二、 差额征税的会计处理（一般纳税人） 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目 差额征税的会计处理 例：某A公司一般纳税人，提供客运场站服务，2016年5月取得含税收入106万元，当月支付承运方运费21.2万元，取得增值税发票。 1.A公司提供应税服务 借：应收账款 1060000 贷：主营业务收入 1000000 应交税金——应交增值税（销项税额） 60000 2.A公司支付承运方运费 借：主营业务成本 200000 应交税金——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 12000 贷：应付账款 212000 差额征税的会计处理（小规模纳税人） 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目 三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人） 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人） 2016年5月，A企业首次购入增值税税控系统设备，支付价款490元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费330元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额820元 Ⅰ. 首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产——税控设备 490 贷：银行存款 490 Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费 借：管理费用 330 贷：银行存款 330 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一般纳税人） Ⅲ. 抵减当月增值税应纳税额 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 820 贷：管理费用 330 递延收益 490 Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例） 借：管理费用 12.25