第六章：个人所得税税法.ppt

* * 6、企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除。超过部分可无限期向以后年度结转。（同企业所得税） 7、企业每一纳税年度发生的业务招待费，同企业所得税。 8、企业计提的各种准备金，不得税前扣除。 * * 9、投资兴办两个或两个以上的个人独资企业，年度终了后，汇算清缴时，应纳税款按以下方式进行： （1）应纳税所得额=∑各企业经营的应纳税所得额 （2）应纳税额=应纳税所得额×税率-速扣数 （3）本企业应纳税额=应纳税额×本企业的应纳税所得额÷∑各企业经营的应纳税所得额 （4）本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额 * * （二）核定征收 应纳税额=应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额×应税所得率 or=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 例14，某个人独资企业2013年经营收入48万，应税所得率为10%，则全年应纳所得税为？ 应纳税所得额=480000 ×10%=48000（元） 应纳税额=48000 ×20%-4250=5350（元） ×适用税率-速扣数 * * 三、对企事业单位的承包、承租经营所得 应纳税额=（年度收入总额-必要费用）×适用税率-速扣数 例15，假定2011年1月1日，某个人与事业单位签订承包合同经营招待所，承包期为3年。2013年招待所实现承包经营利润150 000元（未扣除含承包人工资报酬），按合同规定承包人应从年度承包利润中支付30000元承包费给事业单位.计算该承包人2013年的个人所得税。 * * 四、劳务报酬所得应纳税款的计算 （1）每次收入不超过4000元的， 应纳税额＝（每次收入额－800）×20% （2）每次收入超过4000元的， 应纳税额＝每次收入额×（1－20％）×适用税率-速算扣除数 * * 劳务报酬例子 例16，歌星刘某一次取得表演收入40 000元，请计算其应缴纳的个人所得税税额？ 应纳税所得额=40 000 ×（1-20%)=32 000（元） 应纳税额=32 000 ×30%-2 000=7 600 （元） * * 五、稿酬所得应纳税款的计算 1.每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入-800） ×20% ×（1-30%） 2.每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入×（1-20%）×20% ×（1-30%） * * 稿酬例子 例17，某作家取得一次未扣除个人所得税的稿酬收入20 000元，请计算其应缴纳的个人所得税税额？ 应纳税所得额=20 000 ×（1-20%）=16 000（元） 应纳税额=16 000 ×20% ×（1-30%）=2 240 减征30%优惠 * * 六、特许权使用费所得应纳税款的计算 1.每次收入不足4000元的 应纳税额=（每次收入-800） ×20% 2.每次收入在4000元以上的 应纳税额=每次收入×（1-20%）×20% 参见,例10 * * 七、利息，股息、红利所得 应纳税额=每次收入额×20% * * 八、财产租赁所得 应纳税所得额 在每次（月）的收入额的基础上扣除下列项目： 1．财产租赁过程中缴纳的税费 2．实际发生的修缮费用（每次800元为限） 3．个人所得税法规定的费用扣除标准 每次收入不超过4000，定额扣除800 每次收入超过4000，定率扣除20% * * 财产租赁所得应纳税所得额 1.每次（月）收入不足4000元的 应纳税所得额=每次收入-相关税费-修缮费用（800元为限）-800 2.每次（月）收入在4000元以上的 应纳税所得额=[每次收入-相关税费-修缮费用（800元为限）] ×（1-20%） 应纳税额=应纳税所得额*20% * * 财产租赁所得例子 例18，刘某2012年1月将自有房屋出租给张某作经营场所。月租金2 500元，计算刘某租金收入应缴纳的个人所得税。（1）不考虑任何税费 （2）考虑每月税费为300，该月还发生房屋修理费500元。 （1）应纳税所得额=2500-800=1700元 应纳所得税=1700*20%=340元 （2）应纳税所得额=2500-300-500-800 =900 应纳所得税=900*20%=180元 * * 九、财产转让所得 应纳税额=（收入总额-财产原值-合理费用）*20% 19：某人转让一栋房屋，售价600 000元，已知，该房屋在上年购入，买价为520 000，在卖房过程中按规定缴纳相关税费中介费等35000元，其应纳个人所得税的税额为： 应纳税所得额=600 000-520 000-35 000