省级赛课一等奖《征税和纳税》课件.ppt

* 第八课 财政与税收 第二课时 征税和纳税 (一）税收及其种类 1、含义 　　税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。 有国必有税 有税必有法 为什么收税 谁在收税 依据：税法 怎样收税 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定 了征税对象和税率，不经国家有关部门批准 不能随意改变 固定性 ①国家取得税收收入，不需要返还给纳税 人。②也不需要对纳税人直接付出任何代价 无偿性 国家凭借政治权力强制征税。 ①纳税人必须 依法纳税。②税务机关必须依法征税 强制性 表现 特征 2、税收的三个基本特征 ★税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有_______，强制性是无偿性的_____。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有_______。 强制性 保障 固定性 固定性 无偿性 强制性 费 债 利 税 项目 特征 有 有 有 没有 有 有 没有 没有 没有 没有 有 有 税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志 3、税收的种类 （1）根据征税对象 划分 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 （2）影响很大的两个税种 增值税 个人所得税 增值税、营业税等 企业所得税、个人所得税等 ※纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 ※负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人 ※我国公民不一定都是直接的纳税人，但都是实际的负税人 ※征税对象指征税的客体，即对什么征税。 ※税收构成的基本要素，包括纳税人、征税对象和税率（计算标准）。 计税方法 意义 作用 征税 对象 纳税人 增 值 税 ①避免重复征税,防止偷漏税 ②促进生产的专业化和体现公平竞争 ③财政收入的稳定增长 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人 生产经营中的增值额 商品销售额 × 税率 － 上一环节已缴税金 （3）增值税 1.某服装厂向纺织厂买了一批布料，销售价为8500元。并交了1445元的增值税，这笔增殖税由纺织厂上缴国家，并在开具给服装厂的发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元 请问服装厂应交纳的增殖税是多少？ 增值税=商品销售额×税率－上一环节已缴税金 服装厂应缴纳的增值税：15000元×17％－1445＝1105元 [即相当于（15000－8500）×17%＝1105] 增值额 纺织厂（布料） 服装厂（服装） 商场（商品） 增值税 增值税 （由服装厂承担） （由商场承担） 增值 增值 转稼税负的一种税 税率 意义作用 征税对象 纳税人 个人所得税 是财政收入的重要来源，调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。 在我国境内有住所,或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。 个人所得 超额累进税率（3％－45％）和比率税率20% 个人所得税主要采用超额累进税率，“高收入者多纳税，低收入者少纳税”是个人所得税的显著特点。 （4）个人所得税 ★2011年9月1日起将个税起征点提高到3500元，将超额累进税率中第1级由5%降低到3%，取消了15%和40%两级。 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 13505 45 超过80000元的部分 7 5505 35 超过55000元至80000元的部分 6 2755 30 超过35000元至55000元的部分 5 1005 25 超过9000元至35000元的部分 4 555 20 超过4500元至9000元的部分 3 105 10 超1500元至4500元的部分 2 0 3 不超过1500元的 1 速算扣除数 税率(%) 全月应纳税所得额 级 数 ★应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 必要性 （二）依法纳税是公民的基本义务 1、依法纳税的必要性(为什么) 结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务，也是对国家、社会的一种贡献。 ①从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。 ②从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的 物质基础。 ③从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家 提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚 信纳税。 2、违