石材企业评估案例.pptx

A石材公司纳税评估案例; 2012年3月，SH市XX区石材加工行业项目风险管理工作。通过调查，确定77户企业列入项目管理范围。 ; 在对部分石材加工企业开展典型调查的基础上，项目组运用前期建立的《制造业企业通用指标体系》及77户企业相关数据，确定采用销售额、增值税税负率、成本费用利润率、主营业务成本率等指标进行初步筛选，通过风险排序将销售额达到1000万元以上、成本费用率小于3%或主营业务成本率大于90%的26户企业列为二级风险企业，本案企业系其中之一。 ;A石材制品有限公司由××发展集团有限公司与××（集团）上海有限公司共同出资组建，生产型中外合作企业。公司成立于1995年12月，注册资本580万美元，总投资980万美元，主要从事石材（大板毛板、光板）加工业务，以生产加工为主，同时承接部分委托加工业务，为增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收。 ;运用通用指标数据，发现涉税疑点;运用通用指标数据，发现涉税疑点;运用通用指标数据，发现涉税疑点;运用通用指标数据，发现涉税疑点;运用通用指标数据，发现涉税疑点;运用通用指标数据，发现涉税疑点;运用通用指标数据，发现涉税疑点;运用通用指标数据，发现涉税疑点;（三）整合涉税疑点，寻找约谈切入点;疑点1: 成本大幅增长，连续两年经营亏损。;疑点3：期初期末存货金额较大，周转较慢;疑点5：其他应付款期初期末余额较大。; 三、初次约谈 （一）约谈过程 评估人员根据上述涉税疑点，下发了《税务约谈通知书》，并对该企业的财务负责人进行了税务约谈。 ; 评估人员首先询问了企业的生产经营情况。 企业财务负责人介绍，其主要从事大理石及花岗石大板的生产、加工及销售。原材料为荒料，主要由新加坡关联公司负责海外采购，企业按照客户的要求对荒料进行切割形成毛板，或再经过打磨抛光形成光板。企业的销售方式通常包括四类：一是出口销售，主要是进料加工销售给新加坡关联企业，约占整个销售营业收入的40%；二是受托加工，主要是接受国内企业石材加工订单，赚取加工费；三是自产板材销售，主要销售给国内石材厂；四是少量的板材贸易。 ; 切入点一：财务核算及成本结转情况 企业财务介绍，2012年4月开始使用ERP财务核算软件，以前都是手工帐。荒料采购按个别计价法入账，生产领料按荒料原值计入生产成本，制造费用、人员工资则按照产量分摊，成本按开出发票数量结转，之前基本按照固定成本（原材料280元/平方米，人工、制造费用55元/平方米）结转。 ; 切入点二：存货核算 问：公司是否建立盘点制度？具体规定是什么？ 答：由于人手少，很少盘点，但是今年3月由于上ERP软件刚盘过一次。 问:盘点结果如何？账实是否一致？ 答：盘点只盘了数量，账实应该一致。 ; 问：原材料主要向谁采购？ 答：原材料主要从新加坡关联方进口，由于资金紧张款项很多未付。 问：2011年成本大于收入，是何原因？ 答：近年来，人工成本持续上涨，而产品销售价却一直未增长，致使2011年当年成本大于收入。 ; 切入点三：收入确认 问：是否存在不需要开具发票业务？如何处理？是否申报？ 答：当私人购买石材不需要开发票时，企业会在未开票收入中进行申报。 问：一般每年不需要开具发票业务金额有多少？ 答：私人购买不多; 问：2011年度有450多万元未开票收入是何业务？ 答：大部分是应在2010年确认的深圳某工程公司的收入3589744万元，该款项已预收但是一直未开票也未申报收入，在2011年度补确认。 问：预收款项收入如何确认？ 答：之前都是在开具发票时确认收入，这个问题在2010年税务稽查中已发现并已按规定补开发票或补确认收入，至2011年底已基本结清。 ; 问：其他往来款期末金额较大，是否存在未确认的挂账收入？ 答：由于企业经营不善，常年亏损，需要流动资金，故向法人代表借16,827,285.45元，新加坡关联企业借款2,056,897.82元，并计入其他应付款中，不存在挂账收入。其他应收款增加是因为与新加坡关联企业的资金往来通过与其他应付款对冲导致。 ; （二）约谈核实 评估人员查阅了企业提供的往来款明细账等，与企业所述基本一致。但企业2011年账面人工成本比上年下降近45万元，与其解释成本收入倒挂是由于人工成本上涨所致的理由不符。 ;;3．露出蛛丝马迹。如企业所说，按55元/平的固定成本核算制造费用，历年来均未对该固定成本作调整，则意味着该企业成本核算可能存在较大的差异。 但同以往的评估经验如出一辙，企业对于评估人员提出的问题往往避重就轻，寻找各种借口推脱，除部分往来款疑点外，关键性的收入及成本问题并未解决，而评估人员也感到手头缺乏强有力的数据证据让企业心服口服，为避