4 金融企业会计第十四章 年度决算及财务会计报告.pptVIP

第十四章  年度决算及财务会计报告 第一节 年度决算 一、年度决算前的准备工作 年度决算是金融企业运用日常会计核算资料，对一年来的业务活动和财务活动所进行的数字总结和文字说明。年度决算是运用会计核算数据与资料，通过年度会计报告，对全年各项业务和财务活动进行总结反映。 决算前的准备工作主要包括核对账务、清理资金、盘点财产、核实损益等几个方面。 （一）核对账务 1.为保证银行账务准确无误，应将各科目的分户账、登记簿、卡片账余额，与各科目总账余额核对相符。 2.检查会计科目的使用是否正确，检查内容是否符合总行有关规定。如有使用不当的，应及时调整，以真实反映业务情况。 3.全面核对内外账务，核对金融企业内部账户与外部客户账，并做好银企对账工作。 4.核对同业及联行账务，及时处理未达账项。 （二）清理各项资金 1.清理各项信贷资产，应加强对信贷资产的管理，对有问题的贷款应抓紧进行清理，并组织力量及时催收，如不能收回要及时办理转期手续。 2.清理结算资金。年度结算前，应对发出的、代收的委托收款、托收承付、商业汇票、应解汇款等结算资金进行全面清理。该划出的款项要及时划出，应收回的积极联系，及时催收，该解付的应解汇款，及时解付，如确实无法解付的并超过规定期限的，该退回的办理退回。 3.清理存款资金。对各类存款中长期不发生收付活动的不动户，要逐户清理，并查明原因，与有关部门联系办理并户和销户手续。 4.清理内部资金。决算前要清理其他应收款、其他应付款等。决算前要逐项清理，该上交的上交，该收回的收回，该报销的报销，该摊销的摊销，使内部资金减少到最低限度。经过清理，暂时无法解决的，要注明原因，以备日后查考和清理。 （三）检查库存现金，各类有价单证和重要空白凭证的库存实物和保管情况 确保做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。发现问题应立即查明原因，并按有关规定及时进行处理。 （四）认真清理财产物资 1.清查实物库存。对出售的凭证、有价单证和重要空白凭证进行一次全面清查，库存余额与实际库存是否一致。如发现溢耗余缺情况，应查明原因，按规定程序，调整账面余额，做到账实相符。 2.做好对房产，器具设备，和低值易耗品的核对清理工作，做到账、卡、物三者一致。 （五）核实各项财务收支，检查各种收入与支出是否按规定全部纳入损益核算 （六）试算平衡。在资金、账务、财产、收支核实的基础上，应根据1-11月调整后的账面数字，编制试算平衡表。为决算日年度决算奠定基础。 二、年度决算日的主要工作 金融企业的年度决算规定在每年的12月31日的年度决算日进行。在决算日一天要办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作。 （一）决算日账务处理程序 1.登记各类账务。在决算日收到的凭证、往来报单，除特别规定以外，必须当日转账，不得跨年处理，各种往来资金应当日清算，不允许产生未达款项。 2.计提各项准备及税金。对固定资产折旧、呆账准备、应缴纳的营业税及附加、所得税、无形资产和长期待摊费用摊销等，应按有关规定进行计提，列入当年损益。 （二）核实全年账务、库存和结转损益 1.检查库存。决算日营业终了前，应由金融企业有关领导和有关人员，对库存现金、金银、外币和其他有价物的实存数，进行一次检查核对，保证账实相符。 2.全面核实账务。在准备期核对账务的基础上，至决算日营业终了，当日的账务处理结束后，仍需把各科目总账和明细账全面核对，要求做到两者之间绝对相符。 3.结转损益。决算日营业终了，各基层独立会计核算单位对内外账务全部处理完毕后，应将财务收支各科目的总账、明细账的账面余额核对相符，根据各收入科目的分户账余额按户分别填制转账借方凭证，结转到“本年利润”的贷方；根据各支出科目的分户账余额按户填制转账贷方凭证，结转到“本年利润”的借方。各收入和支出科目结转后，如果本年利润科目余额在贷方，说明该年度盈利：反之，本年利润科目余额在借方，则为亏损。 （三）新旧账务结转 待全部账务核对相符，并结出全年损益后，如有新旧科目结转，先办理科目结转。然后，按照账簿结转的有关规定，办理新旧账簿的结转，结束旧账，启用新账。 1.月度结转 总账每月更换新账一次，将旧账上的“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月终余额”，分别过入新账的“上年底余额”、“本年累计发生额”，及“上月底余额”栏。年初建立新账时，只过上年底余额。 分户式复写账页每月更换一次新账，在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下月”戳记，将最后余额过入新账页，新账页日期应写×月1日，摘要栏加盖“上月结转”戳记。 2.年度结转 年度终了，各科目分户账均应更换新账页。在旧账页的最后一行余额下加盖“结转下年”戳记（对于余额已经结清的账户，应在账页上加盖“结清”戳记）。将最后余额过入新账页同方向，新账页日期应写新年度1月1日，摘要栏加盖“上年