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企业研发费用加计扣除优惠解析 一、加计扣除综述 二、国家有法规政策依据 三、企业的应用做法 一、加计扣除综述 企业研发费用加计扣除是国家为了鼓励企业开展技术创新研发，而给予企业的一项优惠政策，只要是在中国境内注册的法人企业，都可以根据有关规定享受该项政策。但是，要享受到该项优惠政策，需要企业在研发费用的财务核算、研发项目管理上规范、合法。这就要求企业在如下两个方面做好工作。 研发费用财务处理上单独核算； 研发项目管理上规范、合法，要实现从立项到验收的全过程管理。 1.1研发费用加计扣除的定义 什么是加计扣除？---------指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。例如，假定税法规定研发费用可实行50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）数额在税前进行扣除，以体现鼓励研发政策。 1.2加计扣除综述 会计准则、高新技术企业认定、加计扣除认定以及国家、省市相关部门对研发费用的认定范围不同；对科目的认定、定义也有区别；那么问题来了; 财务上怎么处理不同规则下的研发费用？ 高企认定和加计扣除的研发费用在申报时怎么处理？ 通过什么方式、用什么的手段来达到一劳永逸的效果呢？ 二、 国家有法规政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》及《实施条例》 ---- 这个是加计扣除的总纲 规定了新技术、新产品、新工艺发生的研发费用；是否形成无形资产的处理方式； 《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（试行） ----国税发[2008]116号 （第二条 本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业） 2.2 国家有法规政策依据 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 （七）勘探开发技术的现场试验费。 （八）研发成果的论证、评审、验收费用。 2.3国家有法规政策依据 财政部 国家税务总局《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税【2013】70号) ----对2008年116文的补充 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围： （一）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （二）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。 （三）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （四）新药研制的临床试验费。 （五）研发成果的鉴定费用。 下列费用不得税前加计扣除： （1）知识产权的申请费、注册费、代理费等； （2）会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员的培训费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等； （3）企业受托从事研发活动发生的研究开发费用支出； （4）企业取得财政专项拨款用于研发活动发生的研究开发支出； （5） 非专门用于研发活动的模具、工艺装备开发及制造费等一起非专门费用。（这里强调“专门”） 三. 企业的应用做法 要有立项合同（任务书），里面包括但不仅限于一下项点： 项目背景 研究内容 研发目标 主要技术指标、功能参数 研究人员名单及任务分工 研究计划 其他 3.1 研发项目立项 如果有地市级政府主管部门出具的任务书，那就按照执行；比如：德州市经信委对创新项目的规定； 还可以是上级主管部门或公司内容主管科技部门与业务部签订的研发合同（或任务书）； 有股东会或者总经理办公室出具的立项决议；有时候用立项评审报告也可以。--只要能证明研发项目立项的真实性即可。 3.2 研发项目计划发布 （1）年初下发研发项目立项指南通知； （2）各部门根据通知要求，填写研发项目立项申请表； （3）汇总后，召开公司级的年度研发项目立项评审会； （4）根据评审会结果，下发《年度研发项目立项计划》通知； （5）财务部收到立项计划后，会在管理费—研发费用科目，为每个项目建立财务专帐； （6）项目组人员，只需要记录自己项目的工作号即可；每