第四章_个人所得税(新版)XH.ppt

一、源泉扣缴 代扣代缴范围：十一个应税项目中，除个体工商户的生产、经营所得外的其他各项所得。 2%的代扣代缴手续费，用于代扣代缴费用的开支和奖励代扣代缴工作做得好的办税人员。 二、自行申报 凡符合下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款： 年所得12万元以上的； 从中国境内二处或二处以上取得工资、薪金所得的； 从中国境外取得所得的； 取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得； 国务院规定的其他情形。 4.6 征收管理 【例题·不定项选择题】中国公民王某为某话剧团演员，2011年10月的收入情况如下： （1）取得工资薪金收入6000元，第三季度奖金4000元。 （2）将自编剧本手稿原件公开拍卖取得10000元。 （3）当月兼职参加文艺演出收入12000元，通过当地教育局向农村义务教育捐款8000元。 （4）出版小说一部，取得稿酬5000元，当月该小说再版又取得稿酬3000元。 已知：工资、薪金所得适用的速算扣除数表如下（参考教材，本题略） 要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。 1．根据本题要点（1）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．1200 B．1125 C．745 D．1500 【答案】C （6000＋4000－3500）×20％－555＝745（元）。 2．根据本题要点（2）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．1200 B．1600 C．2000 D．2500 【答案】B 特许权使用费所得应缴纳个人所得税＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）。 3．根据本题要点（3）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．294 B．312 C．320 D．340 【答案】C [12000×（1－20％）－8000]×20％＝320 4．根据本题要点（4）所提示的内容，王某该项收入应缴纳的个人所得税税额为（ ）元。 A．794 B．816 C．820 D．868 【答案】D 5000×（1－20％）×14％＋（3000－800） 14％＝868（元）。 * * 双薪相当于全年一次性奖金，如既有双薪又有全年一次性奖金，可合并按全年一次性奖金政策规定计算个人所得税，否则，应并入当月的工资按规定计算个人所得税。 在中国境内无住所的个人取得工资、薪金所得个人所得税的计算（不包括董事、高层管理人员） 凡在中国境内不满一个月，并仅就不满一个月期间的工资、薪金所得申报纳税，均应以全月工资、薪金所得为依据计算应纳税所得额 应纳税额=（当月工资、薪金应纳税所得额*适用税率-速算扣除数）*当月实际在中国境内的天数/当月天数 如是日工资、薪金应按当月天数换成月工资、薪金后，再按上述公式计算。 对非居民个人不同纳税义务计算应纳税额的适用公式 一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住不超过90日或183日（税收协定）的个人，负有纳税义务的，适用下述公式： 4.4 应纳税额的计算 * 应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额*适用税率-速算扣除数）*当月境内支付工资/当月境内外支付工资总额*当月境内工作天数/当月天数 一个纳税年度内在中国境内连续或累计居住超过90日或183日（税收协定），但不满1年的个人，负有纳税义务的，适用下述公式： 应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额*适用税率-速算扣除数）*当月境内工作天数/当月天数 在中国境内居住满1年，但不超过5年的个人，负有纳税义务的，适用下述公式： 应纳税额=（当月境内外工资、薪金应纳税所得额*适用税率-速算扣除数）*（1-当月境外支付工资/当月境内外支付工资总额*当月境外工作天数/当月天数）  4.4 应纳税额的计算 * 4.4 应纳税额的计算 居住时间 来源于境内的工薪所得 来源于境外的工薪所得 境内支付或境内负担 境外支付 境内支付 境外支付 T=90(183)天 征 免税 不征 不征 90(183)天T1年 征 征 不征 不征 一年=T=5年 征 征 征 免税 T5年 征 征 征 征 4.4 应纳税所得额的计算 对非居民个人企业高管人员工资、薪金应纳个人所得税的计算方法 居住时间 来源于境内的工薪所得 来源于境外的工薪所得 境内支付或境内负担 境外支付 境内支付 境外支付 T=90(183)天 征 免税 征 不征 90(183)天T1年 征 征 征 不征 一年=T=5年 征 征 征 免税 T5年 征 征 征 征 4.4 应纳税额的计算 不超过90日或183日（