税务会计第一二章.ppt

【单选题】下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是（ ）。 A. 定额税率 B. 比例税率 C. 超额累进税率 D. 全额累进税率 【答案】B 【解析】比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。 五、纳税环节 纳税环节是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 按照某种税征税环节的多少，可以将税种划分为一次课征制或多次课征制。 六、纳税期限 纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。 税法关于纳税时限的规定，有三个概念： 纳税义务发生时间：应税行为发生的时间 纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间 缴库期限：纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 【例】某增值税纳税人采用预收款方式销售一批货物，2015年9月10日将货物发出。 9.01 10.15 9.10(纳税义务发生时间) 9.30 纳税期限 缴库期限 七、税额计算 税额的计算 是根据纳税人的生产经营或其他具体情况，对其应纳税产品（商品）或项目，按照国家规定的税率，采取一定的计算方法，计算出纳税人的应纳税额。 每种税都明确规定了应纳税额的具体计算公式，但其基本计算方法相同，即： 应纳税额=计税依据×适用税率 八、税负调整 纳税人税负的轻重，除了通过税率体现外，还可以通过其他措施来调整。税率主要体现税负的统一性，而税负调整则体现税负的灵活性。税负调整分税收减免（减轻税负）和税收加征（加重税负）两种情况。 【多选题】下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（ ） A. 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人 B. 征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据 C. 税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度 D. 税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目 【答案】BCD 【解析】纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。 第三节 税收征纳制度 一、税务登记制度 二、会计管理制度 三、发票管理制度 四、纳税申报制度 五、税款缴纳制度 一、税务登记制度 （一）设立登记 （二）变更登记（程序：先工商后税务） 适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营范围或经营方式、增减注册资金、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 （三）停业、复业登记 （四）注销登记（程序：先税务后工商） 【提示】改变住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。 （五）外出经营报验登记 【单选题】从事生产、经营的纳税人自领取工商营业执照后，应持有关证件向税务机关申报办理税务登记的期限是（ ） A. 15日 B. 30日 C. 45日 D. 60日 【答案】B 【多选题】下列选项中，属于企业变更税务登记适用范围的有（ ） A. 改变纳税人名称、法定代表人的 B. 改变经济性质或企业类型的 C. 增减注册资金的 D. 因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的 【答案】ABC 二、会计管理制度 （一）会计账簿、凭证的设置和管理 （二）会计制度、会计处理方法的管理（备案制度） 三、发票管理制度 （一）发票的概念和属性 （二）发票的基本要素和管理要求 （三）发票的申领 （四）发票的开具和保管 （五）网络发票管理 四、纳税申报制度 （一）纳税申报方式（直接申报、邮寄申报、数据电文） （二）纳税申报范围 四类：负有纳税义务的单位和个人；临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人；扣缴义务人；享受减税、免税待遇的纳税人。 （三）纳税申报的期限 （四）纳税申报的内容 （五）延期申报 【链接】延期申报有别于延期纳税。（1）延期申报的审批权在县以上税务机关，延期纳税的审批权在省级税务机关。