税务会计理论与实务(项目二).pptx

税务会计;项目二、增值税会计;任务一 增值税概述;何为增值税;举例说明（先用本子记下来）; ; ;增值税会计的操作流程;增值纳税人的认定;小规模纳税人的认定条件;一般纳税人的认定标准;情境讨论;一般纳税人的增值税会计;一般纳税人的增值税会计;判定增值税率和征收率;增值税税率;;;;;一般纳税人的增值税会计;1 直接收款;价外费用不包括（why）：;2 托收承付或委托收款;代垫运费是否产生增值税;3 赊销和分期收款方式销售;4 预收货款方式销售;5 混合销售（营改增后）;营改增后的混合销售、兼营行为;6 兼营行为（营改增）;课后作业讲解;练习;一般纳税人的增值税会计;一般纳税人的增值税会计;为什么这些行为视同销售呢？;营改增后的非增值税应税项目;思考题;一般纳税人的增值税会计;1 委托代销（视同买断）;1 委托代销（收取手续费）;2 将货物在两个机构之间移送;3 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;（1）确定销售额 （2）本期销项税额 =销售额*税率;4 将自产、委托加工或购买的货物作为投资; 5 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;6 将自产、委托加工或购买的货物用于对外捐赠;一般纳税人的增值税会计;非货币性交易;1 将应税货物用于非货币性交易（具有商业实质）;2 将应税货物用于抵债;折扣额另开发票的，分别注明，仅在发票的“备注”栏注明折扣额的： 本期销项税额=销售货物额*17%;3 销货退回、销售折让;4 折扣方式销售（折扣销售）;4 折扣方式销售（销售折扣）;5 包装物（包装物销售）;5 包装物（包装物租金—价外费用）;5 包装物（包装物租金—价外费用）;包装物押金交税的处理;6 以旧换新（非金银首饰）;以旧换新;为什么要区分金银及其他商品呢？;7 销售本企业已使用过生产用固定资产;7 销售已使用过生产用固定资产（提过折旧）;消费型增值税：纳税人在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的一种增值税。也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增加值，这样，从全社会的角度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值一致，故称消费型增值税。;为什么和进项税额是否可以抵扣有关;8 销售本企业已使用过非生产用固定资产;8 销售本企业已使用过非生产用固定资产;一般纳税人的增值税会计;一般纳税人进项税额会计核算;1 国内采购;2 接受（购买） 应税劳务（加工、修理修配）;3 进口货物;进口货物应纳税额的计算;4 支付货物运费;货物运费（购进或销售货物、在生产经营过程中）;5 购进免税农产品;6 发生购货退回或折让;发生购货退回货折让;7 发生购货短缺或损耗;7 发生购货短缺或损耗;8 接受投资转入货物;9 接受捐赠转入货物;一般纳税人进项税额会计核算;1 未取得增值税专用发票;实训;1 未取得增值税专用发票的核算;2 购进的应税货物或应税劳务直接用于免税项目、集体福利、个人消费;营改增前的非增值税应税项目;实训;;实训;2 购进的应税货物或应税劳务直接用于免税项目、集体福利、个人消费的核算;3 购进应税货物改变用途;4 货物发生非正常损失;一般纳税人进项税额会计核算;一般纳税人的增值税会计;增值税会计的操作流程;小规模纳税人的会计核算;简易计税法;1 购进货物和接受应税劳务;2 销售货物和提供应税劳务（能代开）;2 销售货物和提供应税劳务（不能代开）;3 销售自己使用过的固定资产;4 进口货物;进口货物应纳税额的???算;其他规定;增值税会计的操作流程;增值税结转及缴纳的会计核算实务;2、预先缴纳;（3）月份终了，若“应交税费—应交增值税”出现借方余额时 借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 月末余额是全额转出还是仅转出当月多缴增值税部分 ①只将当月多缴部分转入“应交税费—未交增值税”， 应交税费—应交增值税”期末借方余额反应期末留抵额 ②将期末留抵额和当月多缴部分一并转入应交税费—未交增值税”， “应交税费—应交增值税”期末无余额。 但无论采取何种方法，纳税申报时，上期留抵税额均不包括多缴增值税部分。;增值税的特殊核算;增值税优惠政策;增值税减免核算;情境讨论： 书上87页;增值税出口退（免）税的核算;增值税会计的操作流程;增值税的纳税申报;进项税额的抵扣时限;课堂实训