税收征管流程及企业风险防范.ppt

四、纳税申报及相关法律责任 （二）特殊规定 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。（不可抗力） 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（需要申请。少预缴税款不加收滞纳金。） 四、纳税申报及相关法律责任 （二）特殊规定 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。 纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。 四、纳税申报及相关法律责任 （三）申报的内容 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。 四、纳税申报及相关法律责任 （四）申报的资料 1.财务会计报表及其说明材料； 2.与纳税有关的合同、协议书及凭证； 3.税控装置的电子报税资料； 4.外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； 5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件； 6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。 四、纳税申报及相关法律责任 （五）申报的方式 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。 （五）与纳税申报相关的法律责任 1.不申报、拒不缴纳的法律责任（T64.T65.T67.T68） 2.未按规定期限申报的法律责任（T62） 3.虚假申报的法律责任（T63.T64.T66） 4.漏申报的法律责任（T52） 5.扣缴义务人应扣未扣缴的责任（T69） 6.纳税申报与未来税收征管改革 五、税款征收过程中风险防范与权益维护 1.延期缴纳的法律风险分析 2.税收保全中权益的维护 3.税收强制执行中权益的维护 4.税款追征与溢退中权益的维护 1.延期缴纳的法律风险分析 延期缴纳的基本规定（T31） 不予批准导致滞纳金的风险 如何理解“当期货币资金”和“应付职工工资”？ 2.税收保全中权益的维护 税收保全的对象 税收保全适用的条件 税收保全的程序 税收保全的文书 税收保全的方式 税收保全的标的物 税收保全的解除 * 4.税款的溢退与追缴 税务机关发现纳税人多缴税款 纳税人发现多缴税款 因税务机关的责任----3年；（注意细则80条） 因纳税人、扣缴义务人计算失误---3或5年；（注意细则81条） 偷税、抗税、骗税---无期限； 征管法第52条列举不周全的问题 五、税款征收过程中风险防范与权益维护 5.税收连带责任引发的风险 6. 税务机关税收优先权的实现与债权人权益的维护 5.税收连带责任引发的风险 纳税担保 企业合并与分立 出租与发包 自然人投资的个体、合伙、个人独资 案例 某公司申请破产时所有的财产为1亿： 其中8000万元设置抵押（欠税前设置的抵押为5000万元，欠税后设置的抵押为3000万元）； 破产费用、欠工资、保险金：2000万元； 欠税款：1000万元 问：所欠税是否能执行到位？ 六、税务检查中的风险防范与权利维护 （一）选案环节引发的争议 1.选案的随意性、不准确性问题 2.检查过于频繁的问题 3.关于“枪手”办案的问题 （二）检查环节引发的争议 1.调账不规范的问题 2.取证不规范的问题 3.办案期限过长的问题 4.税收保全不合法的问题 （三）审理环节引发的争议 1.重大案件审理涉及的问题 2.知情权告知不足的问题 3.听证程序涉及的问题 4.处理、处罚决定证据不足的问题 （四）执行环节引发的争议 1.滞纳金的性质与处理 2.催告程序的规定与纳税人权益的维护（T35、 T36 ） 3.执行和解规定对纳税人权益的维护（T42） 4.金钱给付的执行对纳税人权益的维护（T45.46） 5.申请法院强制执行的条件（T53） （五）案件处理涉及的争议及其解决技巧 1.核定征收企业在稽查时改为查账征收的问题 2.核定的税款作为处罚的依据的问题 （五）案件处理涉及的争议及其解决技巧 3.一事不二罚原则与纳税人权益维护 4.偷税的认定问题 5.企业自行申报的处理 6.涉税刑法疑难问题处理 3.一事不二罚原则与纳税人权益维护 发票违法导致偷税 转借、转让、介绍他人转让发票或者为他人虚开发票导致对方未缴、少缴或者骗取税款（T37.T39与T41） 涉税犯罪案件移送前的处罚 同一偷税行为同时导致偷国、地税管辖的税款 案例 新华皮鞋加工厂为了少缴税款，让