税法知识点梳理2016-6-12.docx

增值税法(特点：税收中性、普片征收、消费者承担、抵扣、比例、价外制）：征税范围与纳税义务人一、征税范围一、销售或者进口货物二、提供的应税劳务三、提供的应税服务1、交通运输11%陆路运输（出租车收取管理费，按陆路运输征收增值税）水路运输（承租、期租）航空运输（湿租）邮政业11%邮政普遍服务（营改增，免税）邮政特殊服务（营改增，免税）其他邮政服务（邮册等邮寄品销售、邮政代理等业务活动）电信业基础电信服务11%增值电信服务6%部分现代服务业4.1研发和技术服务6%4.2信息技术服务6%4.3文化创意服务6%4.4物流辅助服务6%（同城快递属于物流辅助、异地属于收派送+货物运输）4.5有形动产租赁服务17%（光租、干租）4.6鉴证咨询服务6%4.7广播影视服务6%二、具体规定：属于征税范围的特殊项目一、金融业（3）货物期货银行销售金银典当行销售死当物品、寄售业务委托人销售寄售物品；二、公共事业单位（4）电力公司向发电企业收取的过网费对电热水气等收取一次性费用与卖货数量有关收增值税，反之否财政专户取得不收增值税供电企业电压调节属于提供加工劳务、收增值税。三、出版行业（1）纸张来源适用项目适用税率印刷厂销售货物13%出版单位加工劳务17%四、采掘行业（2）1、对矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税2、油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售，属于增值税范围。五、增值税与营业税划分（4）1、资产处置（货物交增值税、不动产营业税）2、资产重组（不交增值税）3、电梯销售与维修类型税务处理销售电梯（购进）并负责安装及保养、维修取得的收入一并征收增值税销售自产电梯并负责安装分别计算增值税和营业税不销售电梯，只保养、维修安装运行后的电梯征收营业税4、二手车经销（区分是否过户到代销者名下）六、罚没物品免征增值税问题（1）收入到财政不收，对于企业再次销售则要收其他不征税行为（8）会员费；积分兑换航空运输服务；积分兑换形式赠送的电信服务；中央财政补贴；融资性售后回租业务中，承租方出售资产行为；创新药；邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税国家指令提供的铁路运输、航空运输，属于以公益为目的不征收增值税；属于征税范围的特殊行为一、视同销售1、代销行为（委托方纳税义务在收到代销清单/全部或部分货款或发出货物180天）2、异地移送3、来源具体自产、委托加工对内非增值税应税项目集体福利、个人消费自产、委托加工、购进对外对外投资分配股东、投资者无偿赠送其他单位或个人单位和个人无偿提供的应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外（国家认定）。财政部和国家税务总局规定的其他情形混合销售行为（一项销售行为及涉及货物有涉及非增值税应税劳务）兼营非增值税应税劳务（分别核算）混业经营（不同税率货物、劳务、应税服务、分别核算）纳税义务人and扣缴义务人（代理人或购买方）一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理一般纳税人认定标准纳税人小规模一般纳税人以货物生产或提供劳务为主年应税销售额≤50万＞50万批发或零售货物≤80万＞80万提供应税服务≤500＞500万年应税销售额=申报销售额+稽查查补销售额+纳税评估调整销售额+税务机关代开发票销售额+免税销售额（连续不超过12个月经营期内）达标纳税人登记的例外情况情况处理除个体工商户以外的其他个人（自然人）不能登记非企业性单位选择登记不经常发生应税行为的企业（旅店+饮食业 营业税，打包卖货）达标但不经常提供应税服务的单位和个体户第三节 税目与征收率一、税率（一般纳税人）税率适用范围17%销售或进口货物（低税率除外）；提供应税劳务；提供有形动产租赁服务；13%销售或进口列举的五类货物；11%交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；6%提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务；零税率纳税人出口货物；列举应税服务；低税率（13%）粮食、食用植物油、食用盐；农业初级产品13%17%干姜、姜黄、巴氏灭菌乳、动物骨粒等橄榄油、花椒油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油麦芽、复合胶、人发、淀粉、调制乳等肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油【农产品生产者销售自产农产品是免税的】自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；二甲醚图书、报纸、杂志；影像制品；电子出版物饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；农机：密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情报灯、粘虫板、卷帘机、农用挖掘机、养鸡设备、养猪设备零税率（不等同免税）出口货物境内单位或者个人提供的国际运输服务（含港澳台）境内单位或者个人提供向境外单位提供的研发服务和设计服务、影视节目制作和发行、技术转让、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理、外包业务；征收率（小规模纳税人、一般