第10章分销配送业务核算.ppt

* (2)月末，根据“分销配送营业日报单”(汇总)，本月将上述受托代销分销配送商品销售80%，取得含税收入45200元，根据收方转账。 不含税收入：45200÷1.13=40000(元) 增值税：40000×13%=5200(元) 借：营业款结算 45200 贷：主营业务收入-商品销售收入-分销配送商品销售收入40000 应交税费-应交增值税-销项税额-属地纳税-税率13% 5200 * (3)结转所售商品成本： 借：主营业务成本-商品销售成本-分销配送商品销售成本-成本 32000 应交税费-应交增值税--进项税额-属地纳税 4160 贷：其他应付款-省内往来-应付分销配送款(省公司) 36160 * (4)结转代销商品库存： 借：其他应付款-省内往来-应付受托代销商品款(省公司) 32000 贷：受托代销商品-分销配送商品 32000 (5)向省公司支付代销商品款。 借：其他应付款-省内往来-应付分销配送款 36160 贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款 36160 * (6)A市局将剩余的分销配送代销商品退回。 借：其他应付款-省内往来-应付受托代销商品款 8000 贷：受托代销商品-分销配送商品 8000 * (三)受托代销商品(采用收取手续费方式代销) 1、收到受托代销商品： 【例】省公司与某农资公司签订代销合同，为农资公司代销农资产品一批，代销手续费为不含税售价的20%。A市局收到省公司(或供应商)发来农资产品，不含税售价30000元。 借：受托代销商品-分销配送商品 30000 贷：其他应付款-省内往来-应付受托代销商品款30000 * 2、销售的核算： (1)营业部门销售分销配送商品，财务部门收到缴款。 借：库存现金 银行存款—收入户 贷：营业款结算 * (2)月末，根据“分销配送营业日报单”(汇总)，本月将上述受托代销分销配送商品销售三分之二，取得含税收入22600元，结转代销手续费收入并转账。 借：营业款结算 22600 贷：主营业务收入-代理业务收入-代销商品手续费收入-分销配送业务 4000 应交税费-应交增值税-销项税额-属地纳税-税率13% 2600 其他应付款-省内往来-应付分销配送款 16000 * (3)月末，向省公司提供代销清单，收到省公司开具的增值税专用发票。 借：应交税费-应交增值税-进项税额-属地纳税2600 贷：其他应付款-省内往来-应付分销配送款 2600 (4)结转所售商品库存。 借：其他应付款-省内往来-应付受托代销商品款20000 贷：受托代销商品-分销配送商品 20000 * (5)向省公司支付代销商品款。 借：其他应付款-省内往来-应付分销配送款(省邮政公司) 18600 贷：其他应收款-省内往来-应收调度款-资调存款 18600 (6)市局将剩余的分销配送代销商品退回。 借：其他应付款-省内往来-应付受托代销商品款10000 贷：受托代销商品-分销配送商品 10000 * (四)清查盘点的核算 1、盘盈： 例：某局在财产清查过程中发现盘盈农机物资A，售价200元，进销差价率25%。 (1)批准前： 借：库存商品—分销配送商品 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 (2)批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：管理费用—存货盘亏及毁损 150 * 2、盘亏： 例：某局在财产清查过程中盘亏经销的农机物资B，成本1000元。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 1130 贷：库存商品-分销配送商品 1100 应交税费-应交增值税-进项税额转出-属地纳税 130 * (2)某局在财产清查过程中盘亏受托代销农机物资C(有退货权视同买断方式代销)，与对方结算价400元，售价500元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 400 贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款 400 同时： 借：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款400 贷：受托代销商品—分销配送商品 400 * (3)某局在财产清查过程中盘亏受托代销农机物资D(收取手续费方式代销)，代销价200元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款—省内往来—应付分销配送款 200 同时： 借：其他应付款—省内往来—应付受托代销商品款200 贷：受托代销商品—分销配送商品 200 * (4)上述盘亏的财产物资中，B