第10章行政单位负债的核算.ppt

NO.2 应缴财政专户款 NO.3 暂存款 No.4 应付工资及应付津贴补贴 * 第一节 应缴预算款 第二节 应缴财政专户款 第三节 暂存款 第四节 应付工资及应付津贴补贴 第10章 行政单位负债的核算 负债是行政单位承担的能以货币计量、需以各项资产偿付的债务，包括应缴预算款、暂存款、应缴财政专户款、暂存款以及应付职工工资等。 NO.1 应缴预算款 ■应缴预算款的概念与内容 主要内容： ●纳入预算管理的政府性基金。 ●纳入预算管理的专项收费 ●纳入预算管理的行政性收费。 ●罚没收入。 ●无主财物变价款。 ●其他应缴预算的资金。 应缴预算款是指行政单位在公务活动中按规定取得的应上缴财政预算的各种款项。 ■应缴预算款的管理要求 ◆行政单位应缴预算款项的收取是一项政策性很强的工作。无论是政府性基金、行政性收费还是罚没款项等，行政单位都应当严格按照国家法律法规的规定进行收取，不可超越国家法律法规的规定自行立项、随意收取，也不可超越国家法律法规的规定自行减项、随意免收。 ◆行政单位的应缴预算款应当按照财政部门规定的缴款方式、缴款期限及其他缴款要求及时办理缴库。每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结交。任何行政单位不得缓缴、截留、挪用或自行坐支应缴预算款。每月月末，行政单位的应缴预算款项均应清理结缴。年终必须将当年的应缴预算款全部清缴入库。 ■应缴预算款的核算 ◆已实行国库集中支付制度改革且取消了收入过渡账户的行政单位 ◆尚未实行国库集中支付制度改革且未取消收入过渡账户的行政单位 根据“非税收入一般缴款书”等原始凭证，借方、贷方同时记“应缴预算款”总账科目。 收到应缴预算款项时， 借：银行存款 贷：应缴预算款 通过设置“应缴预算款备查登记簿”进行登记和管理，不作会计分录。 方法一 方法二 上缴应缴预算款项时， 借：应缴预算款 贷：银行存款 ■应缴财政专户款的概念、内容与管理要求 应缴财政专户款是指行政单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户的款项。 ◆概念 应缴预算款与应缴财政专户款的主要区别：应缴预算款纳入财政收入总预算，应缴财政专户款不纳入财政收入总预算，而纳入财政预算外收支计划；应缴预算款上缴财政国库；应缴财政专户款上缴财政预算外资金专户。 预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。财政专户实际上是财政预算外资金专户的简称。 行政单位的应缴财政专户款的内容主要包括： ●根据有关法律、法规规定向有关单位和个人收取的各种行政性收费。 ●主管部门按有关法律、法规规定从所属单位集中的管理费及其它上缴资金形成的收入。 ●乡镇政府自筹资金和统筹资金收入。 ●其他未纳入预算管理的财政性资金收入，如彩票发行机构和彩票销售机构上缴财政预算外资金专户的业务费用等。 ◆内容 ●按规定收取。预算外资金是行政单位履行或代理政府职能，收取的未纳入预算的财政性资金。行政单位必须依法收取，不可随意收取。 ◆管理要求 ●实行收支两条线管理。预算外资金是国家财政性资金，不是部门和单位自有资金，必须纳入财政管理。财政部门要在银行开设统一的专户，用于预算外资金收入和支出管理。部门和单位的预算外收入必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付，实行收支两条线管理。 ■应缴财政专户款的核算 ◆尚未实行非税收入收缴制度改革且暂未取消收入过渡账户的行政单位 上缴财政专户时， 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 根据“非税收入一般缴款书”等原始凭证，借方、贷方同时记“应缴财政专户款”总账科目； ◆已实行非税收入收缴制度改革且取消了收入过渡账户的行政单位 通过设置“应缴财政专户款备查登记簿”进行登记和管理，不作会计分录。 方法一 方法二 收到应缴预算款项时， 借：银行存款 贷：应缴预算款 行政单位对暂存款的管理应注意以下两个方面： ●必须将暂存款与拨入经费、预算外资金收入、应缴预算款和应缴财政专户款区分清楚，不能相互混淆。 ●各项暂存款应及时清理结账。应转作收入的要及时转入收入账户，应上缴的要及时上缴，应支付的要及时支付，应报销的要及时报销，年终原则上要全部结清，不能长期挂账。 ■暂存款