第10章财务控制.ppt

第十章 财务控制 第一节 财务控制的种类 第二节 责任中心 第三节 责任预算、责任报告与业绩考核 第四节 责任结算与核算 第一节 财务控制的种类一、财务控制的概念与特征二、财务控制的种类 一、财务控制的概念与特征 财务控制的概念 财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预算的过程。 二、财务控制的种类 第二节 责任中心 一、责任中心的含义与特征 二、成本中心 三、利润中心 四、投资中心 一、责任中心的含义与特征 责任中心就是承担一定的经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部的责任单位。 二、成本中心 含义 对成本或费用负责的责任中心。 具体包括 成本中心包括只进行产品生产和劳务的部门、以及给予一定费用指标的管理部门。 特点 只考评成本费用而不考评收益 只对可控成本承担责任 只对责任成本进行考核和控制 成本中心的考核指标 成本费用变动额和变动率两项指标，其计算公式是： 成本费用变动额＝实际责任成本费用－预算责任成本费用 成本费用变动率＝ ×100% 　　　　　　　　 三、利润中心 含义 对利润负责的责任中心。 具体包括 一般是具有产品独立收入来源的较高层次，它有独立或相对独立的收入和生产经营决策权。 分类 自然利润中心 人为利润中心 考核指标 边际贡献、和部门税前利润 部门可控边际贡献 部门边际贡献 部门税前利润 利润中心的考核指标 部门边际贡献= 部门销售收入总额－部门变动成本总额 （指标一） 部门经理可控利润= 部门边际贡献－部门经理可控固定成本（指标二） 部门可控利润=部门经理可控利润－部门经理不可控固定成本（指标三） 部门税前利润= 部门可控利润－分配的公司管理费用 （指标四） 四、投资中心 含义 既对成本、收入和利润负责，又对投资效益负责的责任中心。 特征 具有投资决策权，以及产品生产和销售方面更大的自主权，可以相对独立地运用、处置其所掌握的资产。和其权利相对应的，是责任中心将承担更多的责任。 考核指标 投资利润率、剩余收益。 投资利润率 公式 投资利润率=利润/投资额×100% 优点 反映投资中心综合的盈利能力作为相对数指标，具有较好的可比性。有利于调动资产经营者的积极性，提高资产的利用效果。 局限性 使投资中心为谋求其局部利益和眼前利益而与企业的长远目标和整体利益相背离。 剩余收益 公式 剩余收益=利润-投资额×规定或预期的最低投资报酬率 优点 可以在提高投资中心业绩的前提下提高企业的整体收益。既体现了投入与产出的关系，也避免了投资中心的本位主义，有利于企业整体和长远的发展。 第三节责任预算、责任报告与业绩考核 一、责任预算 二、责任报告 三、业绩考核 一、责任预算 责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。责任预算是企业总预算的补充和具体化。 责任预算的编制程序有两种基本类型，且与企业组织结构有着密切关系。 一种以责任中心为主体，将企业总预算在各责任中心之间层层分解而形成各责任中心的预算。 另一种是各责任中心自行列示各自的预算指标、由下而上、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，确定企业总预算。 二、责任报告 责任报告是对各个责任中心执行责任预算情况的系统概括和总结。 成本中心责任报告 利润中心责任报告 投资中心责任报告 三、业绩考核 概念 业绩考核是以责任报告为依据，分析、评价各责任中心责任预算的实际执行情况，找出差距，查明原因，借以考核各责任中心工作成果，实施奖罚，促使各责任中心积极纠正行为偏差，完成责任预算的过程。 成本中心业绩考核 利润中心业绩考核 投资中心业绩考核 第四节 责任结算与核算 一、内部转移价格 二、内部结算 三、责任成本的内部结转 一、内部转移价格 概念 内部转移价格是指企业内部各责任中心之间进行内部结算和内部责任结转时所使用的计价标准。 内部转移价格的类型 市场价格 协商价格 双重价格 成本价格 市场价格 含义 是指责任中心在确定内部转移价格时，以产品或劳务市场供应价格作为计价基础。 适用情况 能采用市场价格作为内部转移价格的责任中心一般具有独立法人地位，能自主决定产品生产的数量、产品出售或购买的数量及相应价格。 优点 因为市场价格完全是由公平、公开的竞争决定的,通过它在企业内部引起竞争机制，使各责任中心之间进行公正的竞争。 协议价格 含义 协商价格也可称为议价，是企业内部各责任中心以正常的市场价格为基础，通过定期共同协商