第10章西方政府基金会计.ppt

* 业务举例 （5）应计应付票据利息9 000元。其会计分录如下： 借：营业费用——利息费用 9 000 贷：应付利息 9 000 * 本章小结 普通基金会计 资本项目基金会计 偿债基金会计 账户组会计 受托基金会计 权益基金会计 * 思考题 1．政府普通基金和特种基金的财务资源来源于哪些方面？ 2．政府资本项目基金的财务资源来源渠道有哪些？ 3．政府资本项目基金支出有何特点？ 4．政府偿债基金支出的确认与计量有何特殊性？ 5．政府代理基金和信托基金有何区别？ 6．不同性质的信托基金在会计核算原则方面有何差异？ * 思考题 7．政府普通固定资产如何分类和确认？ 8．内部服务基金的主要业务包括哪些方面？ 9．政府普通基金和特种基金的财务报表包括哪些内容，如何编制？ 10．政府普通固定资产和普通长期负债账户组的财务信息披露有何特点？ * 本章结束 第十章 西方政府基金会计 * 业务举例 [例37] 某地方政府2011年度代理基金可进行征缴的不动产税为2 500 000元。 借：应收税款—为其他基金和单位 2 5000 000 贷：应付其他基金和单位款 2 500 000 * 业务举例 如果实际征缴数额为200万元，则会计分录为： 借：现金 2 000 000 贷：应收税款——为其他基金和单位 2 000 000 * 业务举例 如果税收代理基金支付现金时，会计分录如下： 借：应付其他基金和单位款 2 000 000 贷：现金 2 000 000 * 一、代理基金会计 （三）“过账 ”代理基金会计处理示例 政府可能收到一笔由若干政府单位或基金共享的拨款或收入，在未接到拨款人指令分拨出去之前，应设立代理基金进行会计处理。这种代理基金也称为“过账”基金或“过渡”基金。 * 业务举例 [例38] 某地方政府单位收到中央（联邦）政府拨款300 000元，用于补助普通基金和资本项目基金。 借：现 金 300 000 贷：应付其他基金款 300 000 借：应付其他基金款 300 000 贷：现 金 300 000 * 二、信托基金会计 （一）信托基金特点及会计原则 信托基金是以政府作为财产受托人或管理人，其所管理的资产通常属于另一个机构或个人，并根据委托人的指令进行管理的基金。 * 二、信托基金会计 （一）信托基金特点及会计原则 如果按照信托基金资源是否可支用，信托基金可以分为可支用信托基金、不可支用信托基金和养老经信托基金。 在信托基金会计中，应考虑其所属的基金类别，分别参照前面各章相关部分中所介绍的会计原则进行核算和报告。 * 二、信托基金会计 （二）可支用信托基金会计 可支用信托基金是利用捐赠人或其他资源提供者提供的资源建立并限定用途的信托基金。可支用信托基金资源的流入、流出和基金余额的性质与普通基金和特种基金相类似，其会计确认基础也采用修正的应计制基础。 * 二、信托基金会计 （二）可支用信托基金会计 （1）收入与其他资金来源 （2）支出及控制 （3）基金资产与负债 1.可支用信托基金的会计确认与计量 * 二、信托基金会计 （二）可支用信托基金会计 政府编制通用财务报表或综合年度财务报告时，应包含可支用信托的财务报表。可支用信托基金应编制“资产负债表”和“收入、支出及基金余额变动表”，并提供与法律、信托协议规定相一致的报表及必要的附注说明。 2. 可支用信托基金的财务报表 * 二、信托基金会计 （三）不可支用信托基金会计 根据基金运营收益是否可支用，不可支用信托基金可分为两类：（1）本金和收益都不可支用的信托基金，如贷款基金；（2）收益可动用但本金不可动用的信托基金，它也称为留本基金，如各种捐赠基金等。 1．不可支用信托基金及其确认与计量 * 二、信托基金会计 （三）不可支用信托基金会计 不可支用信托基金与权益基金类似，其会计确认基础采用应计制。 1．不可支用信托基金及其确认与计量 * 二、信托基金会计 （三）不可支用信托基金会计 捐赠基金属于收益可动用但本金要保留完整的留本基金，其会计处理要