第10章损益.ppt

（二）营业外支出 非流动资产损失／非货币资产交换损失／债务重组损失／公益性捐赠支出／非常损失／盘亏损失 infoweb2.cueb.edu.cn （2007年试题）下列各项中，应计入营业外收入的是（　）。A.非货币性资产交换利得 B.处置长期股权投资产生的收益C.出租无形资产取得的收入 D.处置投资性房地产取得的收入　　 【答案】A　　 【解析】选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。 infoweb2.cueb.edu.cn （2006年试题）下列各项中，应计入营业外支出的是（　）。A.支付的广告费 B.发生的研究与开发费用 C.自然灾害造成的存货净损失 D.摊销的出租无形资产账面价值　　　　 【答案】C infoweb2.cueb.edu.cn * 三、净利润 净利润是利润总额减去所得税费用后的净额， 即税后利润。计算公式： 净利润＝利润总额－所得税费用 infoweb2.cueb.edu.cn 利润表“所得税费用”=当期所得税+递延所得税 1．当期所得税（应交所得税） 当期所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即应交所得税。 当期所得税应以适用的税收法规为基础计算确定。 当期所得税＝应纳税所得额×适用的所得税税率 infoweb2.cueb.edu.cn 应纳税所得额： ——可在会计利润的基础上，考虑会计与税收之间的差异，按照以下公式计算确定: 应纳税所得额＝会计利润＋按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用＋(/－)计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额＋(/－)计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额－税法规定的不征税收入＋(/－)其他需要调整的因素 infoweb2.cueb.edu.cn 2．递延所得税 　递延所得税是指按照所得税准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额与原已确认金额之间的差额。用公式表示即为: 递延所得税＝ (期末递延所得税负债－期初递延所得税负债) －(期末递延所得税资产－期初递延所得税资产) infoweb2.cueb.edu.cn infoweb2.cueb.edu.cn 递延所得税 期末递延所得税负债－期初递延所得税负债 期末递延所得税资产－期初递延所得税资产 负债期末、期初差额 资产期末、期初差额 减 资产的计税基础:指按照税法规定,该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额,即 资产的计税基础=未来可税前列支的金额 负债的计税基础,指其账面价值减去该负债在未来期间可予税前列支的金额,即 负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额 =负债未来不可税前列支金额 infoweb2.cueb.edu.cn 四、净利润的形成与结转 （一）净利润形成 本年度净利润或净亏损数额的计算： ——账结法 应于每月终了将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，通过“本年利润”账户中的借、贷方发生额相抵，结出各会计期间的净利润或净亏损数额。 ——表结法 若采用表结法，每月结账时，各损益类账户的余额不结转到“本年利润”账户，只在年终决算时才进行转账，平常月末，只将各月结出的各损益类账户的本年度自年初至本月末的累计数逐项填入该月利润表，在利润表上计算出从年初至本月末止的累计利润，然后减去上月末该表的累计利润，就是本月份的净利润或净亏损。 infoweb2.cueb.edu.cn 本年利润 主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 利润总额 净利润 infoweb2.cueb.edu.cn 无论采用哪一种核算方法，年度终了时均应进行“本年利润”的结转，如为净利润，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配———未分配利润”账户;如为净亏损，编制相反的会计分录;年度结账后，“本年利润”账户应无余额。现举例说明如下。 infoweb2.cueb.edu.cn infoweb2.cueb.edu.cn * （二）费用与若干概念辨析 1.费用与支出 2.费用和营业收入的抵销项目 （1）相同——都作为营业收入的减项 （2）区别 费用是为达到盈利目标所作的付出，是取得收入的代价；而营业收入的抵销项目是对营业收入的冲减 infoweb2.cueb.edu.cn 3.成本与费用的区别 在财务会计中，广义：成本是指取得资产或劳务的支出。 狭义：产品制造成本（存货成