第11章收入、费用与利润.ppt

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用。包括： 公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保护费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、无形资产摊销、业务招待费、存货盘亏和毁损等。 （二）管理费用 期间费用 期间费用 本期发生 期末转出至 “本年利润”账户 管理费用 期末无余额 财务费用是企业在筹集资金过程中发生的各项费用。包括： 生产经营期间发生的不应计入固定资产价值的利息费用（减去利息收入）、金融机构手续费、汇兑损失（减汇兑收益）等。 （三）财务费用 期间费用 期间费用 本期发生 期末转出至 “本年利润”账户 财务费用 期末无余额 P295例11-14~16 资产减值损失 企业应收账款、存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等发生减值确认的减值损失。 借：资产减值损失 贷：坏账准备 存货跌价准备 长期股权投资减值准备 固定资产减值准备 无形资产减值准备 第二节 利润总额的形成 （1）减值可以转回的资产： 应收账款、存货、持有至到期投资等。 第二节 利润总额的形成 （2）减值不能转回的资产： 《资产减值》准则规范的资产减值。如：固定资产、无形资产、长期股权投资等。 P297例11-17 公允价值变动损益 交易性金融资产等以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产由于公允价值变动形成的损益。 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或反方向作分录 第二节 利润总额的形成 P297例11-18 投资收益 企业从事各项对外投资活动取得的收益（收入大于成本的差额），反映在“投资收益”科目贷方；企业从事各项对外投资活动发生的损失（收入小于成本的差额），反映在“投资收益”科目借方。 第二节 利润总额的形成 P298例11-19 营业外收入与营业外支出 （一）营业外收入 企业在经营业务以外取得的收入，包括： 固定资产出售净收益、罚款收入、现金盘盈等 第二节 利润总额的形成 （二）营业外支出 企业在经营业务以外发生的支出，包括： 固定资产盘亏、毁损、报废和出售的净损失；非常损失、对外捐赠、赔偿金、违约金支出等。 营业外收入的会计处理 营业外收入 期末，结转入 本年利润 增加 期末无余额 第二节 利润总额的形成 营业外支出的会计处理 营业外支出 期末，结转入 本年利润 增加 期末无余额 P298例11-20 第二节 利润总额的形成 利润 第二节 利润总额的形成 （一）营业利润 “三营三费两益一减” （二）利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 （三）净利润 =利润总额-所得税费用 一、营业收入 主营业务+其他业务 减：营业成本 主营成本+其他业务 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 与企业生产经营活动无直接关系 第十一章 收入、费用和利润 第四节 净利润及其分配 一、净利润 净利润一般通过“本年利润”科目核算。 净利润的核算方式：账结法、表结法 账结法是指在每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 第四节 净利润及其分配 表结法是指各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。 “本年利润”科目的贷方余额表示年度内累计实现的净利润，借方余额表示年度内累计发生的净亏损。 P303例11-27 第四节 净利润及其分配 第四节 净利润及其分配 二、利润分配 企业净利润分配的内容 弥补以前年度亏损 提取盈余公积 向投资者分配利润 自然抵补，不需要账务处理 利润分配——提取盈余公积 利润分配——应付利润 ——应付现金股利 ——转作股本的股利 第四节 净利润及其分配 1.弥补以前年度亏损 补亏渠道 一是税前利润补亏（5年） 二是税后利润补亏 三是盈余公积补亏 自然抵补 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 第四节 净利润及其分配 2.提取盈余公积 净利润在弥补以前年度亏损后，还有剩余，应按一定比例