第14章财务报告参考.ppt

一、财务报表概述 （一）概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述 ，财务报表至少包括如下部分： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 （二）会计信息的产生过程 （三）财务报表的编制要求 以持续经营为基础； 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量； 一致性； 重要性； 资产和负债，收入和费用不能相互抵销 可比性； 相关披露； 时间性 单独列报 二、资产负债表 （一）概念及其作用 资产负债表的格式：垂直式1 资产负债表的格式：垂直式2 资产负债表的格式：垂直式3 （三）编制基础与格式 1.该报表为账户式结构； 2.编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况 4.报表项目的排列规则： 资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大 的排在前； 负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的 排在前； 所有者权益项目——按永久性排列。 资产负债表的编制方法 资产负债表项目的填列 （1）根据总账科目余额填列 直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。 根据几个总账科目的期末余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 （2）根据明细账科目余额计算填列 预收账款与应收账款 预收账款应根据预收账款明细分类账的贷方余额和应收账款明细分类账的贷方余额填列。 【例题】应收账款余额（借方）500万　　明细：应收A公司（借方）400万　　　　　应收B公司（借方）150万　　　　　应收C 公司（贷方）50万　　　　　预收账款余额（贷方）200万　　明细：预收甲公司（贷方）250万　　　　　预收乙公司（借方）50万坏账计提比例为1%，求应收账款项目和预收款项项目金额　　 【答案】　　应收账款项目金额=400+150+50-600×1%=594　　预收款项项目金额=50+250=300 预付账款与应付账款 应根据应付账款明细分类账的贷方余额和预付账款明细分类账的贷方余额填列。  （3）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款后的金额计算填列。 （4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如存货、固定资产、无形资产、持有至到期投资、投资性房地产、在建工程等。 “固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 “无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备” 后的净额填列。 “长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的余额减去“未确认融资费用”的余额后填列。 （5）综合运用上述填列方法分析填列 如 “存货”项目，需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”等总账科目借方余额，采用计划成本的要加减“材料成本差异”，计提了存货跌价准备的，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 【例】甲股份公司资产、负债类部分账户年初、年末余额和本年发生额如下（单位:万元）: 项目的填列： 应收账款 年初余额=600-6=594万元；　　 年末余额=900-9=891万元；　　 预收款项 年初余额=100（应收账款―乙企业年初贷方余额）　　 年末余额=200；　　 应付账款 年初余额=500（应付账款―丙企业期初贷方余额）；　　 年末余额=300；　　 预付款项 年初余额=200（应付账款―丁企业期初借方余额）；　　 年