第17章_土地税收2.ppt

中华人民共和国国务院令511号，2007年12月1日公布《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，自2008年1月1日起施行。1987年4月1日国务院发布的《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》同时废止。 是对占用耕地建房或从事其他非农建设的单位和个人征收的一种税。 课税对象：占用耕地从事其他非农建设的行为。 纳税人：凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 计税依据：纳税人实际占用耕地面积 税率：定额税率 征收方式：按照规定税率一次性计算征收。 耕地占用税 根据不同地区人均占有耕地数量和经济发展状况规定不同的税率 , 即实行地区差别税率。税法规定的税率分为四个档： (1)以县为单位 (下同),人均耕地在1亩以下(含1亩)的地区,每平方米为10～50元 ; (2)人均耕地在1亩～2亩(含2亩)的地区,每平方米为8元～40元; (3)人均耕地在2亩～3亩(含3亩)的地区每平方米为6元～30元 ; (4)人均耕地在3亩以上的地区,每平方米5元～ 25元。 减免税：农村居民占用耕地新建住宅,按上述规定的税额减半征收。 加征税：经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区,适用税额可适当提高,但最高不得超过规定税额的50% ，对单位或个人获准征用或者占用耕地超过两年不使用的按规定加征2倍以下的耕地占用税。 ???????????????????????????????????????????????? ??????????????????????????????????????????????????  城市建设维护税 城市建设维护税（以下简称城建税）是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 纳税人是负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”之和。 税率：差别比例税率 1.纳税人所在地为城市市区的，税率为7%。 2.纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%。 3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者建制镇的，税率为1%。 应纳税额=实际缴纳的“三税” 之和*适用税率 教育费附加 　为了贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，国务院于1986年4月28日颁布了《征收教育经费附加的暂行规定》的通知，规定凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定从1986年7月1日起缴纳教育费附加。它和城市维护建设税一样，属于对受益行为征收的一种附加性费用。1994年税制改革以后，教育费附加改按缴纳增值税、消费税、营业税的单位（不含外商投资企业和外国企业）和个人实际缴纳的上述三种税的税额附征，附加率改为3%。 固定资产投资方向调节税（2000.1.1取消） 固定资产投资方向调节税是指国家对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人，就其固定资产投资的各种资金征收的一种税。1991年4月16日国务院发布《中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例》，从1991年起施行。自2000年1月1日起新发生的投资额，暂停征收固定资产投资方向调节税。 印花税 征税对象：经济活动、经济交往中书立、领受凭证的行为。 纳税人：应纳税凭证的书立人或领受人，具体分为：1.各类应税合同的立合同人；2.产权转移书据的立据人；3.营业账簿的立账簿人；4.应税权利、许可证照的领受人。 计税依据：应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数 税率：比例税率或定额税率 如：房屋租赁合同（订立人，1‰）产权转移书据（立据人， 0.5‰)房地产购销合同（合同订立人， 0.3‰) 定额税率适用于无法计算金额的凭证，如房地产产权证书（领受人，每本5元） （四）流转税类 营业税—转让土地使用权、销售不动产中的营业税。 我国境内有偿销售不动产，必须缴纳营业税。 纳税人：销售不动产的单位和个人 计税依据：营业额 税率：5％ 纳税人营业额未达到财政部规定的营业税起征点的，免征营业税。 税类 税种 课税对象 税率 所得税类 农业（特产）税、 农业收入 比例税率 个人（企业）所得税中的土地税 应纳税所得额 比例税率 财产税类 城镇土地使用税 城镇内土地 定额税率 土地增值税 转让国有房地产所得增值额 四级超额累进税率 房产税与城市房地产税 城镇房产 比例税率 契税 产权转移的不动产 比例税率 行为税类 耕地占用税 占用耕地建房或从事其他非农建设的行为 定额税率 城市维护建设税 缴纳“三税”的行为 比例税率 固定资产投资方向调节税 从事固定资产