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第1章企业基本财务报表精要
会计信息与企业经营活动的关系怎样? 财务报表分析能帮助我们做什么? 报表分析要分析什么? 报表分析的基本工具、方法和步骤是什么? 财 务 报 表 明明白白我的“帐”;企业的底子 —— 资产负债表 秋后算帐;企业的面子 —— 损益表 企业是个蓄水池,钱有进也有出 —— 现金流量表 财务报表体系 反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 损益表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表 三大活动 三大报表 1、资产负债表 ●反映企业在某一特定日期财务状况的报表 ●理论依据:“资产=负债+所有者权益” ●时点报表,静态报表 ●报表内的项目按流动性大小排列。 (1)资产负债表提供的信息 ●公司所掌握的经济资源 ●公司所负担的债务 ●公司的偿债能力 ●公司所有者所享有的权益 ●公司未来的发展趋势 (2)资产负债表的结构和形式 ●表头:报表名称、编报单位、编制日 期、货币计量。 ●表体:资产负债表具体内容 ●脚注:对报表补充说明 ●结构形式:报告式、帐户式 资产负债表阅读 资产分为:流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资 产 资 产: 是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。 流 动 资 产 流动资产——企业的“王牌军” 现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货 现金——锁在保险柜里的资产 银行存款——写在存折上的资产,存在银行里的钱 应收帐款—— 别人欠你的钱,他知你知,除发票外再无其他证据,防君子不防小人。“一个都不能少”。 应收票据—— 别人欠你的钱,他知你知,白纸黑字,盖章加印。 存货—— 公司里的库存,“还有多少隔夜粮” 固 定 资 产 固定资产—— 企业的硬件 固定资产折旧—— 给固定资产买份养老保险 固定资产的改良—— 医疗保险 固定资产的处置—— 旧的不去,新的不来。 无 形 资 产 无形资产—— 不具有实物形态的资产,也就是那种看不见漠不着,但确实存在的,一般很难用多少钱来衡量的资产,只有在特定情况下才能计算其价值。 负 债 ●负债: 是指过去的交易或事项形成的现时的义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 ●负债分为: 流动负债 长期负债 风水轮流转,我也欠人钱——企业负债 通融才能融通——短期融通资金(应付帐款、应付票据、短期借款) 肥了小家,别忘大家——应付工资及福利 “税税”平安——应交税金 不怕一万,就怕万一——或有负债 举债经营可不是赌博——长期负债 国有企业的“国库券”——公司债券 所有者权益 ●所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债。 ●所有者权益分为: 股本(实收资本) 资本公积 盈余公积 未分配利润 所 有 者 权 益 老板权益的支点——所有者权益的构成 我和投资有个约会——实收资本 天上掉下个大馅饼——资本公积 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁——股份公司股东 资产负债表反映的财务管理内容 -1 资产负债表反映的财务管理内容 -2 损益表(利润表) ●反映公司在一定期间的经营成果情况的报表。 ●理论依据:“收入-费用=损益”。 ●动态报表、期间报表 ●报表内项目按收入、成本、费用、利润排列 利润表提供的信息 反映公司获利情况 反映公司利润的构成 反映税金交纳情况 预测公司未来发展趋势 “ 问君焉的富如许,为有源头活钱来”——营业收入 “人无横财不富,马无夜草不肥”——营业外收入 “不经历风雨,怎么见彩虹”——成本费用 “无心插柳柳成荫”——利润 损益表反映的财务管理内容 各类现金流入和流出 现金流量表反映的财务管理内容 三张主要财务报表之间的勾稽关系 1.4 现金流量表 1.4.1 现金流量表的结构 1.4.2 现金流量表的内容 (1)经营活动产生的现金流量 (2)投资活动产生的现金流
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