第1章第2节税制要素.ppt

4、税源 （1）超额累进税率　特点：（注意多选题） ①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多；　 ②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理；　 ③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。 ④目前我国：个人所得税中有三个税目使用此税率 【例题·单选题】通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（　）。 　　A法定式减免　　　B税率式减免 　　C税额式减免　　　D税基式减免 　　『正确案』D * * （2）税率式减免－－适用于流转税（解决某个行业或产品） 　　具体包括重新确定税率、选用其他税率、零税率等形式。 （3）税额式减免 　　具体包括：全部免征、减半征收、核定减免率、抵免税额以及另定减征税额等。 　　 * * 2. 减免税分类: 法定减免、临时减免（困难减免）、特定减免（大多是定期减免） 3. 与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式： 　（1）税收附加：也称地方附加 　（2）税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10% 　《个人所得税法》规定，对劳务报酬所得畸高的，可以实行加成征收。 * * 【例题·单选题】假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为3500元，税率为20%，若规定计税依据超过20000－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（　）元。 　　A12600　　B11200　C19200　D18880 　　 『正确案』B 　　『案解析』应纳税额＝20000×20%＋10000×24%＋10000×30%＋（48000－3500－40000）×40%＝11200（元） * * 【例题·单选题】（2009年）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（　）。 　　A增值税即征即退是税基式减免税的一种形式 　　B增值税的减免税由全国人大规定 　　C免征额是税额式减免税的一种形式 　　D零税率是税率式减免税的一种形式 　　『正确案』D 　　『案解析』增值税即征即退属于税额式减免；免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目；免征额是税基式减免。 * * （五）纳税环节： 　　生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、 分配环节（所得税） （六）纳税期限 　　1. 决定因素：税种的性质、应纳税额的大小、交通条件 　　2. 形式： 　　（1）按期（如流转税） 　　（2）按次（如耕地占用税、屠宰税） 　　（3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税） * * 【例题·多选题】纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（ ）。 　A不同性质的税种，其纳税期限不同 　B我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式 　C采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系 　D我国个人所得税实行按季征收的纳税期限 　E房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限 　　『正确案』ACE　　 『案解析』我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。 * * 　【例题·多选题】按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（　）。 　　A 纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人 　　B 计税依据是课税对象量的体现 　　C 在累进税率条件下，名义税率等于实际税率 　　D 零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款 　　E 税目的作用是进一步明确征税范围 　　『正确案』BDE * * 流转税 所得税 财产税 资源税 行为税 **税收的分类 1.以征税对象为标志 * * 1.流转税是以流转额为课税对象的一类税，它包括： 增值税、消费税、营业税、关税和土地增值税 2.所得税是以所得额为课税对象的一类税，最早出现于1799年英国。 所得税分为：企业所得税和个人所得税 * * 3.财产税是以财产价值为课税对象的一类税，具有征税范围固定、税负难以转嫁的特点。 财产税分为：车船使用税、房产税、遗产与赠与税 4.资源税是以资源开发与利用产生的收益额为课税对象的一类税。 资源税分为：资源税、城镇土地使用税 5.行为税：印花税、契税、屠宰税、城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税 * * 2.按税负是否能够转嫁分 直接税——不能转嫁 间接税——能够转嫁 3.按税收与价格的关系 价内税 价外税 * * 4、以税收的计税依据为标志的分 从价税 从量税 5、按税收的管理权限分 中央税 地方税