第1章税收基本理论.ppt

* * 第一章  税收基本理论 本章学习目标 掌握税收的基本属性，税收的主体、税收的客体 与税收“三性”的本质内容。 理解税收的基本职能。 熟悉我国现行税收体系。 掌握税制构成要素，并能分析运用。 第一节 税收的本质 一、税收产生的必然性 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标 准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 便利的公共设施—来自政府公共事业 生产与消费的共同外部条件 安定的社会秩序—依靠国家执行法律事务 和平的社会环境—依靠国家执行国防事务 二、理解税收本质的几个概念 1.税收的基本属性 政府之间 经济活动主体之间 政府与经济活动主体之间 财富转移方式 下级政府对上级政府的贡献 上级政府对下级政府的补助 以贡献为依据的收入分配 以货币为媒介的商品交换 由政府到经济活动主体的财富转移由经济活动主体到政府的财富转移 以私人权利为依据的财富转移 以公共权力或权利为依据的财富转移 课征 二、理解税收本质的几个概念 强制性 无偿性 固定性 核心 保证 约束 4）税收的特性 税收区别于其他财政收入的形式标志 二、理解税收本质的几个概念 第二节 税收的职能 第三节 税收体系 一、按征税对象分类 纳税人税负 能直接转嫁 不能直接转嫁 间接税 直接税 纳税人≠负税人 纳税人＝负税人 二、按税负能否转嫁分类 啤酒 消费税 化妆品 消费税 白酒 消费税 0.5元/斤 +20% 30% 250 元/吨 应纳税额= 实物量×单位税额 应纳税额= 价值量×比例税率 应纳税额= 实物量×单位税额+ 价值量×比例税率 从量税 从价税 复合税 三、按计税依据分类 中央税 地方税 共享税 税收 管理权 税收 使用权 中央 地方 共享 四、按税收管理与使用权限分类 价内税 价外税 商品税金是否包含价格? 是 否 价格=成本+利润 价格=成本+利润+税金 五、按税收与价格关系分类 第四节 税制构成要素 一、纳税人（纳税主体） 对“谁”征税？ 直接负有纳税义务 的单位和个人 自然人 法人 本国公民\外国人\无国籍人 机关\事业\企业\社团 扣缴义务人 负税人 纳税人与税务机关的中介 税款的实际承担者 二、征税对象（纳税客体） 对“什么”征税问题 区别不同税种 的主要标志 税目 征税对象的细分，以列举法或概括法表示 计税依据 征税对象的数量依据， 有3种 有2个目的 三、税率 征“多少”问题 税收制度的核心 3种基本形式 比例税率 累进税率 定额税率 企业所得税25% 个人所得税（工资薪金） 土地增值税 啤酒消费税 250元/吨 3种：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 税率与征税对象价值量无关 税负相同，但并不能体现税收公平 业务链接1－1：不同税率下应纳税额计算方法 比例 税率 累进 税率 定额 税率 应纳税额＝计税依据×比例税率 应纳税额＝计税依据×定额税率 分段式 计算法 速算扣 除数法 应纳税额＝500×5%+1500×10%＝175 应纳税额＝ 2000×10%－25＝175 四、纳税期限 “什么时间”申报税 按期纳税 按次纳税 增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；不能按固定期限纳税的，可按次纳税 以1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报纳税；以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税 * *