第1章税收的基本概念.ppt

1.2.4 税收法律体系 税收程序法：拥有税收立法权的立法主体为保证税收实体法所规定的权利与义务关系的实现而制定、认可、修改和废止的，用以规范税收征纳行为的法律规范 主要内容：征纳过程中征纳双方的权利与义务、征纳程序、法律责任和税收诉讼等问题 《中华人民共和国税收征收管理法》 1.2.4 税收法律体系 税收处罚法：拥有税收立法权的立法主体对税收违法犯罪行为予以处罚的法律规范 相关内容分载于《宪法》、《刑法》及《税收征管法》 税收行政处罚：罚款和没收违法所得 税收刑事处罚 税收征诉法 税收争议法：其中一方必为税务机关，争议对象往往是税务机关做出的已发生效力的具体行政行为 行政复议：由上级税务机关裁定 《税收征管法》和《税务行政复议规则》 税收诉讼法 税收行政诉讼法：由人民法院裁定 税收刑事诉讼法 1.3 税收分类 按照税收计征标准，可分为从价税和从量税。 按税收缴纳形式，可分为实物税、货币税和劳役税 按照税收与价格的关系，可将税收分为价内税和价外税。 按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税。 根据税收管理和受益权限，可分为中央税、地方税和共享税。 1.3 税收分类 按照课税对象，可分为商品劳务税/流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等五类。 流转税：以商品或劳务流转额为征税对象的税种的统称 商品流转额：商品交易过程中发生的交易额 劳务流转额：经济主体向社会提供劳务服务时所取得的各项劳务性收入额 全部流转额：营业税 部分流转额：增值税 1.3 税收分类 所得税：以所得额为课税对象的税种的统称 直接税 资源税：以资源的绝对收益和级差收益为课税对象的税种的统称 资源税；城镇土地税；土地增值税；耕地占用税 财产税：以财产价值为课税对象 房产税；契税 行为税：以某些特定的行为作为课税对象的税种的统称 车船税；行为税；城市维护建设税 1.4 税种体系 1.4.1 税制体系的概念 1.4.2 影响税制体系设置的主要因素 1.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点 1.4.4 我国现行税制体系 1.4.1 税制体系的概念 一国税制中不同税系或税种之间的主辅关系形式，又称税制结构或税收体系 1.4.2 影响税制体系设置的主要因素 社会经济发展水平 政策取向 税收管理水平 1.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点 以流转税为主体的税制结构，是指在整个税制体系中，流转税作为主体税，占最大比重，并起主导作用。 征税范围广；征收简便 容易转嫁；重复征税 可能存在累退性 因为仅在生产和流通领域发生，因此收入调节功能较弱 以所得税为主体的税制结构是指在整个税制体系中，所得税作为主体税种，占最大比重，并起主导作用。 普遍征收 累进性 较为公平 收入不稳定；计算复杂 1.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点 以资源税为主体的税制结构，是指在整个税制体系中，资源税作为主体税，占最大比重，并起主导作用 保护资源，促进合理配置资源；调节资源级差收入 课税成本不受成本费用变化的影响 以低税结构为特征的“避税港”税收体系。普遍实行低税甚至免税的税收制度 独特的低税结构 无税； 负担较低的直接税，同时实行涉外税收优惠； 正常税制，只有较为灵活的税收优惠办法 以所得税为主：很少征收或不征收包括关税在内的流转税 有明确的避税区域 小岛国家、地区或某一国的一个局部范围 1.4.3 不同类型的税收体系及其主要特点 双主体税制：流转税与所得税并重的税制结构是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在取得财政收入和调节经济运行方面共同起着主导作用 两种税制优势互补 1.4.4 我国现行税制体系 流转税类：增值税；消费税；营业税；关税 所得税类：企业所得税；个人所得税 资源税类：资源税；城镇土地使用税；土地增值税和耕地占用税 财产税类：房产税；契税；车船税 行为税类：城市维护建设税；印花税；车辆购置税 1.5 中国税制的历史沿革 1.5.1 计划经济体制下的税制发展 1.5.2 改革开放初期的税制改革 1.5.3 1994年的税制改革 1.5.4 2003年启动的新一轮税制改革 1.5.1 计划经济体制下的税制发展 1950年1月，政务院发布《关于统一全国税政的决定》和《全国税政实施要则》。 1953年中国进入国民经济发展的第一个五年计划时期。为了使税收能够适应新形势的要求，国家从1953年1月1日起对税制进行了修正。 1958年，中国实施了建国后第二次大规模的税制改革，工商业税制朝着简化的方向进行了较大的调整。 1973年中国进行了建国后第三次大规模的税制改革，其核心仍然是简化税制。 1.5.2 改革开放初期的税制改革 在1978年底到1982年期间，中国共产党第十一届三中全会明确提出了改革经济体制的任务。 从1980年9月至1981年12月，