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第2章 纳税基础 --对《税法》基础知识的复习 目录 第1节 税收概述 第2节 税制构成要素 第3节 税收征纳制度 第4节 纳税人的权利与义务 第1节 税收概述 一、税收的产生 二、税收的特征 三、税收的作用 一、税收的产生 税收的产生必须具备两个前提条件：一是国家的产生和存在；二是私有财产制度的存在和发展。 归根到底，税收是为适应人类社会经济发展的需要，特别是国家的需要而存在和发展的，同时，它又被用来作为执行国家职能所必不可少的重要经济杠杆。 税收的概念：税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，以法律规定的形式，取得再分配来源的一种方式。它体现以国家为主体的特定征缴关系。 二、税收的特征 （一）强制性 （二）无偿性 （三）固定性 三、税收的作用 税收的作用是税收职能在一定社会环境、法律环境和经济环境下具体体现的效果。 强有力的政府、完善的公共服务和公共物品，都是靠税收支撑的。 第2节 税制构成要素 一、纳税权利义务人 （一）纳税权利义务人（纳税人） 纳税人可以是自然人，也可以是法人。 自然人：依法享有民事权利，并承担民事义务的公民。 法人：依法成立，能够独立支配财产，并能以其名义享有民事权利并承担民事义务的社会组织。 在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.代扣（收、付）代缴义务人 2.代征人 3.纳税单位 （二）负税人 负税人是最终承担税收负担的人。 某种税的纳税人可能是负税人，也可能不是负税人。 关键看：税负能否转嫁。 二、纳税对象 纳税对象亦称征税对象，它是征税的目的物，也是缴纳税款的客体。 每种税都有其特定的征税对象，是区别不同税种的主要标志，体现不同税种征税的基本界限。 纳税对象的计量标准是计税依据，即课税依据。各税种的计税依据不同，可以从价计税、从量计税或复合计税。如果计税依据是价值形态，则纳税对象与计税依据一致；如果计税依据是实物形态，以纳税对象的数量、重量等作为计税依据，则纳税对象与计税依据一般不一致。 三、税目 税目是纳税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征税广度。 不是所有的税种都规定税目，对纳税对象简单、明确的税种，不必另行规定税目。 四、税率 税率是应纳税额与计税依据之间的关系或比例，是计算应纳税额的尺度，体现课税的深度。 税率可以从不同的角度进行分类： （一）按照税率的经济意义划分 税率可以分为名义税率和实际税率。 （二）按照税率的表现形式划分 1.定额税率：按纳税对象的一定计量单位规定固定的税额。 2.比例税率：对同一征税对象，不论金额大小，都按同一比例纳税。 3.累进税率：按照纳税对象税额的大小，实行等级递增的税率。 （1）全额累进税率 （2）超额累进税率 （3）超率累进税率 五、纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。 税法对每一税种都有确定纳税环节，有的税种纳税环节单一，有的税种则需要在许多流转环节中选择和确定。 六、纳税申报期限 纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。 纳税申报一般分为按期申报和按次申报两种类型。 超过期限未申报纳税的，属于税收违法行为。 七、税额计算 每种税都明确规定了应纳税额的具体计算公式，但基本计算方法相同，即 应纳税额＝计税依据×适用税率（单位税额） 八、税负调整 （一）税收减免 1.税收减免的含义 税收减免是减税和免税的合称，是对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予鼓励或照顾的一种特殊规定。 2.税收减免的类型 （1）报批类减免税：应由税务机关审批的减免税项目。 （2）备案类减免税：取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。 3.税收减免的形式 （1）减税 （2）免税 （3）起征点 （4）免征额 （二）税收加征 1.地方附加，简称附加。 2.加成征收。 3.加倍征收。 第3节 税收征纳制度 一、税务登记制度 二、会计管理制度 三、纳税申报制度 四、税款缴纳制度 一、税务登记制度 （一）设立登记 （二）变更登记 （三）停业、复业登记 （四）注销登记 （五）外出经营报验登记 （六）违法行为 注：（详见P23-27） 二、会计管理制度 （一）会计账簿、凭证的设置和管理 （二）会计制度、会计处理方法的管理 注：（详见P27） 三、纳税申报制度 （一）纳税申报方式 1.直接申报 2.邮寄申报 3.数据电文申报 （二）纳税申报的范围 凡是有纳税义务的单位和个人，不论当期是否有应纳税款，都应办理纳税申报。 （三）纳税申报的期限 1.税收实体法：根据各税种的单项法律、行政法规确定各税种的纳税期限。 2.具体确定法：税务机关根据具体纳税人的实际情况核定纳税期限。 （四）纳税申报的内容 包括税种、税目、计税依据、适用税率或单位税额、应