第3章存货与仓储循环审计201403(清华书).ppt

第3章生产与存货循环、人事循环审计 本章结构 第一节-----业务流程 一 第二节-----控制和控制测试 二\三\四 第三节-----实质性测试 五 六\七\八\九\十\十一\十二\十三 十四 第四节------人力资源循环审计 十五\十六\十七\十八 一生产与存货循环的主要特性(业务流程） 包括：生产与存货循环所涉及的主要业务活动 　P251存货与仓储循环所涉及的主要凭证和记录 1计划和安排生产 生产计划部门 据订购单及产品需求分析 签发 生产通知单(顺序编号)(授权批准) (附 材料需求报告) 2发出原材料 生产部门 据生产通知单(授权批准) 签发---领料单(授权批准) 仓库 据领料单 发出 原材料 3生产产品 车间 收料 生产产品→ 工时记录 → 产量记录等 检验员 检验 完工产品→入库 →或下一步 4核算产品成本 会计部门 汇集 工时产量记录等 汇集或编制 工薪汇总表 工薪费用分配表 材料费用分配表 成本计算单等 核算产品成本 5储存产成品 仓库 点验----产成品-----填制入库单 (会计部门 记录 存货明细账) 6发出产成品 发运部门 据发运凭证 (批准) 发运产成品 仓库 发出 产成品 填出库单 会计部门 记录 存货明细账 主要业务活动与凭证记录对应表P252用书不用表（大部分相同） 二成本会计的控制目标与关键内部控制之间的关系 见下表一、二栏 本循环控制目标关键控制点及控制测试.doc 三生产与存货循环关键内部控制 1材料验收与仓储内部控制----P252讲 (1)验收单与采购订单应进行核对----质量检验员对比材料与采购订单，查验材料质量等级。验收无误后，填写预先编号的验收单，并经质检经理验收签字后签发。 (2)管理层定期复核以确保记录的正确性----仓库管理员将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入信息系统，经仓储经理复核电子签名确认后，生成材料明细台账。 (3)验收单均预先连续编号并已记录----验收无误后，质量检验经理签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入信息系统，经仓储经理复核电子签名确认后，生成材料明细台账。 (4)定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实地存货，如有差异应及时调查和处理----仓库于每月末，对存货进行盘点，财务部门复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，如发现差异及时处理，差异经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。 2.计划与安排生产的内部控制----P252讲 3.生产与发运方面的内部控制----P253自已看 4。存货管理方面的内部控制----P254自已看 四了解和描述生产与存货循环的关键控制P254 了解本循环内部控制的工作包括： （1）了解被审计单位生产与存货循环的内部控制的设计，并记录获得的了解。 （2）针对生产与存货循环的控制目标，记录相关的控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 （3）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解，并确定相关控制是否得到执行。 （4）记录在了解和评价生