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基于利润的业绩驱动因素分析课件
项目 目标值 实际值 差额 利润（元） 40000 45600 5600 单价（元/件） 40 36 -4 单位变动成本（元/件） 20 15 -5 销量（件） 3000 3600 600 固定成本（元） 20000 30000 10000 影响程度（元） 原因 ②-①=28000-40000=-12000 售价下降 ③-②=43000-28000=15000 单位变动成本下降 ④-③=55600-43000=12600 销量增长 ⑤-④=45600-55600=-10000 固定成本增长 ⑤-①=-12000+15000+12600-10000=5600 全部因素共同作用 基于利润的业绩驱动因素分析 混合成本分解方法有： 高低点法 散布图法 回归直线法 【例1】星海公司2014年1-9月份的电费支出与产量的数据如下表所示： 月份 产量（万件） 电费（万元） 1 22 23 2 23 26 3 19 21 4 12 17 5 12 17 6 9 15 7 7 14 8 11 16 9 14 19 1-9月，产量最高的月份是2月份，产量为23万件，电费为26万元；产量最高的月份是7月份，产量为7万件，电费为14万元。由此可得： 26=a+23b 14=a+7b 解得b=(26-14)/(23-7)=0.75(元/件） a=14-0.75*7=8.75（万元） b=(9*2586-129*168)/(9*2109-129*129)=0.68(元/件） a=(2109*168-129*2568)/(9*2109-129*129)=8.85(万元） 产品 单价（元） 单位变动成本（元） 销量（件） 销售收入（元） 销售比重 贡献毛益（元） 贡献毛益率 A 80 48 4000 320000 50% 128000 40% B 40 30 4800 192000 30% 48000 25% C 50 25 2560 128000 20% 64000 50% 合计 640000 100% 240000 加权平均贡献毛益率=240000/640000*100% =40%*50%+25%*30%+50%*20% =37.5% 盈亏临界点销售额=150000/37.5%=400000(元）
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