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財務報告常見缺失說明 上市一部 100.12 * 壹、檢送財務報告 法律依據 法律責任 貳、財務報告常見缺失態樣 財務面 非財務面 參、提醒事項 報告內容 * 財務報告編製： 證券交易法第14條第2項 證券發行人財務報告編製準則 財務報告檢送： 證券交易法第36條 財務報告誠實義務： 證券交易法第20條第2項 證券交易法第20-1條 財務報告 法律依據 * 證券交易法第171條： 違反第20條第2項 處三年以上十年以下有期徒刑得併科 新臺幣一千萬元以上二億元以下罰金 財務報告 法律責任(證券交易法) * 證券交易法第174條第1項第6款： 違反第20-1條：財務報告虛偽不實 財務報告上簽章之經理人或主辦會計 人員，為財務報告內容虛偽之記載者 處一年以上七年以下有期徒刑，得併 科新臺幣二千萬元以下罰金 財務報告 法律責任(證券交易法) * 法律責任(證券交易法) 證券交易法第20-1條第1項： 財務報告主要內容有虛偽或隱匿之情事， 下列各款之人，對於發行人所發行有價 證券之善意取得人、出賣人或持有人因而 所受之損害，應負賠償責任： 一、發行人及其負責人。 二、發行人之職員，曾在財務報告或財 務業務文件上簽名或蓋章者。 財務報告 * 會計處理相關 常見缺失-財務面 項次 常見缺失事項 違反相關規定 一 未對關係人超過正常授信期限一定期間之應收帳款轉列為其他應收款，或未於財務報表附註中揭露其對轉投資事業或關係人之授信政策與非關係人之差異情形及原因、未收回之應收帳款金額、已轉列其他應收款之金額及其帳齡分佈情形。 (93)基秘字第167號 二 存貨: 1.存貨評價未對在製品評價。 2.淨變現價值之計算不適當。 3.重置成本計算不適當。 「財務會計準則公報」第10號 三 按權益法認列之被投資公司損益未經會計師查核。 「證券發行人財務報告編制準則」第7條第3項第2款第3目 財務報告常見缺失 * 會計處理相關(續) 常見缺失-財務面 項次 常見缺失事項 違反相關規定 三 資產減損: 1.未就其金融資產或長期投資進行資產減損評估。 2.資產減損測試所採用之折現率、預期現金流量計算不適當。 「財務會計準則公報」第35號 四 應納入合併報表編製主體之公司而未併入。 「財務會計準則公報」第7號第16段 五 合併損益表之合併總損益未歸屬於母公司業 主及少數股權。 「財務會計準則公報」第7號第43段 財務報告常見缺失(續) * 財務報表附註揭露(個別報表) 常見缺失-財務面 項次 常見缺失事項 違反相關規定 一 附註揭露之轉投資事業相關資訊未完整揭露或內容有誤。 「證券發行人財務報告編製準則」第15條第2項 二 員工紅利及董監酬勞資訊財務報表附註未完整揭露。 金管證六字第0960013218號 三 公司短期借款申請展期續借，未於財報附註揭露相關訊息。 「證券發行人財務報告編製準則」第8條 財務報告常見缺失(續) * 財務報表附註揭露(合併報表) 常見缺失-財務面 項次 常見缺失事項 違反相關規定 一 未於附註揭露母公司與子公司及各子 公司間之業務關係及重要交易往來情 形及金額。 「證券發行人財務報告編製準則」第20條第2項第1款 二 子公司持有母公司股份者，未於附註 揭露列明子公司名稱、持有股數、金 額及原因。 「證券發行人財務報告編製準則」第20條第2項第2款 財務報告常見缺失(續) * 資金貸與及背書保證 常見缺失-非財務面 項次 常見缺失事項 違反相關規定 一 該公司（或其子公司）訂定之資金貸與及背書保 證作業程序違反法令規定。 「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第2條 二 資金貸與無業務往來者，或為其背書保證。 「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3, 5條 三 資金貸與金額超過貸與企業淨值40％或其作業程 序訂定之限額。 「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條 四 資金貸與期間長於一年或一個營業週期。 「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第3條 財務報告常見缺失(續) * 資金貸與及背書保證(續) 常見缺失-非財務面 項次 常見缺失事項 違反相關規定 五 未做適當之公告申報。 「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第22及25條 六 子公司資金貸與及背書保證餘 額超過限額、資金貸與期間長 於一年或一個營業週期。 「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第10及13條 七 資金貸與他人及背書保證未經 董事會決議後辦理。 「公開發行公司資金貸與及背書保證處理準則」第14及17條 八 財務報告附註揭露資金貸與他 人及背書保證相關事項有誤。 「證券發行人財務報告編製準則」第15條 財務報告常見缺失(續) * 董事會議事辦法 常見缺失-非財務面 項次 常見缺失事項 違反相關規定