第4章 货币资金与应收项目.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * 账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 账户性质：费用类。账户结构：借款利息等费用记入借方 利息收入记入贷方。 应收票据 应收数 收回数 ▲面额 ▲到期收回数 ▲利息 ▲贴现、转让 期末余额××× 主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 财务费用 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 销项税额 4、应收票据的账务处理 设置“应收票据”账户 收到票据时 到期收款 到期付款人无款支付 借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入 应交税费――应交增值税（销项税额 ） 借：银行存款 （面值） 贷：应收票据 借：应收账款 贷：应收票据 （余额） ★ 不带息票据的会计处理 1、甲公司销售产品一批，产品价款50 000元，增值税率17%。收到一张对方已承兑的商业汇票（不带息） 2、上述汇票到期，公司按期收回款项，存入银行。 ★ 练习：应收票据 “贴现”——是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 概念 4、票据贴现 应收账款是指企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。 二、应收账款的核算 1、应收账款的概念 确认 应收账款应于收入实现时予以确认 结合权责发生制 应收账款通常应按实际发生额计价入账 2、应收账款的入账价值 包含：价款、增值税税款和代垫的运费 折扣 处理 商业折扣 商业折扣是指企业为 促进销售而在商品价格 上给予的扣除 应收账款应按扣除商业 折扣后的金额入账 现金折扣 现金折扣——是指债权人为鼓励债务人在规定的 期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。 现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示。如： 2 /10： 债务人10天内付款可按售价给予2%的折扣 1 /20: 债务人20天内付款可按售价给予1%的 n /30: 债务人30天内则不给折扣 现金 折扣 处理 方法 总价法 净价法 现金折扣——在实际发生时作为理财费用， 计入当期损益（财务费用） 客户放弃的现金折扣作为理财收益 ——冲减财务费用 我国企业会计准则规定，企业应收账款的入账价值，应按总价法确定 总价法——是将未减去现金折扣前的金额 作为应收账款的入账价值 净价法——是将扣减最大现金折扣后的金额 作为应收账款的入账价值。 ★实务中只对价款部分考虑现金折扣，不含税金 应收账款 应收数 收回数 ▲含价款、税金 ▲收回价款数 和代垫运费等 期末余额××× 主营业务收入 ××× 应交税费 ××× 财务费用 现金折扣 银行存款 价款 账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 明细账户：按债务人进行明细核算。 设置“应收账款”账户 1、公司赊销商品一批，售价为350 000元，增值税59 500元，为对方代垫运费3 500元。采用托收承付结算方式，已办妥托收手续。 2、经协商，上述应收账款改用商业汇票结算，公司已收到对方开具的汇票。 ★ 练习：应收账款 托收承付：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 甲公司2015年3月1日销售商品一批给A公司，售价100 000元，增值税17 000元，款项尚末收到，给予A公司现金扣条件为2/10、1/20、n/30。 （假定现金折扣条件规定计算时不考虑增值税）。 A公司在3月19日付款。 （1）销售时： 借：应收帐款　　　117 000 贷：主营业务收入　　　100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 （2）收款时： 现金折扣额＝100 000×1%＝1 000（元） 实收金额＝117 000－1 000＝116 000（元） 借：银行存款